[充电讲义]职业经理《财务管理简明教程》

徐老师 · 发表于 2006-2-19 08:44:37

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12px; TEXT-INDENT: 0px; LINE-HEIGHT: 150%; MARGIN-RIGHT: 12px; mso-outline-level: 1">五、财务分析<O

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12px; WORD-BREAK: break-all; TEXT-INDENT: 0px; LINE-HEIGHT: 150%; MARGIN-RIGHT: 12px; mso-layout-grid-align: none; punctuation-wrap: simple"> 财务分析是以企业会计报表信息为主要依据，运用专门的分析方法，对企业财务状况和经营成果进行解释和评价，以便于投资者、债权人、管理者以及其他信息使用者作出正确的经济决策。 财务分析的主体不同，分析的目的也不同。债权人主要关心企业的资产负债水平和偿债能力。通过分析，债权人可以了解企业的偿债能力和财务风险，据以作出是否继续持有企业债权的决策。投资者主要关心企业的盈利能力和资本保值增值能力。通过分析，投资者可以了解企业的盈利状况，评价企业受托经管责任及其履行情况，据以作出是否继续投资的决策。企业管理者要关注企业经营活动和财务活动的一切方面。通过分析，可以了解企业运转是否正常，企业经营前景如何，企业有无资本潜力可挖，据以作出是否借款、是否投资、是否扩大生产经营规模以及是否调整企业经营战略等决策。国家和社会主要关注企业的贡献水平。通过分析，国家和社会可以了解企业对国家和社会的贡献水平，如企业上缴税金的情况、社会积累的情况，据以制订宏观经济调控政策，保持国民经济的良性运行。 财务分析的目的不同，分析的侧重点也不同。一般而言，财务分析的内容主要是： 1．分析偿债能力。企业偿债能力分析包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。短期偿债能力分析主要分析企业债务能否及时偿还。长期偿债能力分析主要分析企业资产对债务本金的支持程度和对债务利息的偿付能力。 2．分析营运能力。营运能力分析既要从资产周转期的角度，来评价企业经营活动量的大小和资产利用效率的高低，又要从资产结构的角度，来分析企业资产构成的合理性。 3．分析盈利能力。盈利能力分析主要分析企业营业活动和投资活动产生收益的能力，包括企业盈利水平分析、社会贡献能力分析、资本保值增值能力分析以及上市公司税后利润分析。 4．分析综合财务能力。从总体上分析企业的综合财务实力，评价企业各项财务活动的相互联系和协调情况，揭示企业经济活动中的优势和薄弱环节，指明改进企业工作的主要方向。 财务分析常用的方法有对比分析法、因素分析法、趋势分析法和比率分析法。对比分析法是指将企业相关的财务指标进行对比，计算出财务指标变动的绝对数和相对数，并分析变动差异的一种方法。因素分析法是一种根据分析影响对象的主要因素，逐项分析各因素变动对分析对象的影响程度的方法。比率分析法是指在同一财务报表的不同项目之间，或在不同报表的有关项目之间进行比较，计算出财务比率，反映各项目之间的相互关系，据以评价企业的财务状况和经营成果。趋势分析法就是将两个或两个以上连续期的财务指标或比率进行对比，计算出增减变动的方向、数额和幅度，据以预测财务指标的变动趋势的一种方法。 财务分析依据的资料主要是企业编制的财务报告。企业财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件。它包括会计报表主表、附表和附注。会计报表主表反映了企业的财务状况和经营成果，是财务分析的主要依据。会计报表附表是对会计报表主表中的某些项目所作的进一步说明，它是深入分析某些财务项目的重要依据。会计报表附注阐明了企业所采用的主要会计处理方法，会计处理方法的变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响，非经常性项目的说明，会计报表中有关重要项目的明细资料，以及其他有助于理解和分析报表所应说明的事项，它能够为财务分析提供更加具体的情况。此外，财务分析还需要结合运用企业的日常核算资料、计划资料、同行业先进企业的资料以及调查研究资料。

徐老师 · 发表于 2006-2-19 08:44:54

<TABLE height="100%" width="100%" border=0>

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12px; TEXT-INDENT: 0px; LINE-HEIGHT: 150%; MARGIN-RIGHT: 12px">第五节财务经理的职责<O

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<TD width=10 rowSpan=3>
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12px; TEXT-INDENT: 0px; LINE-HEIGHT: 150%; MARGIN-RIGHT: 12px"> </TD></TR>
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<TD vAlign=top>
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12px; TEXT-INDENT: 0px; LINE-HEIGHT: 150%; MARGIN-RIGHT: 12px">一、财务管理组织机构 财务管理组织机构的设置应考虑企业规模、行业特点、业务类型等因素，财务管理机构内部的分工要明确，职权要到位，责任要清楚，要有利于提高财务管理效率。 一般来说，在小型企业，财务管理工作是作为会计工作的一部分来进行的，其工作重点是利用商业信用集资和收回企业的应收帐款，很少关心投资筹资和投资问题。因此，在小型企业，可以不单独设置财务管理组织，只需附属于会计部门。 在大中型企业中，财务管理非常重要，财务管理的内容包括资本筹集、投资管理、股利分配等等。所以，大中型企业一般应独立设置财务管理机构，来负责企业的财务管理工作。 各企业的财务组织机构并不完全相同，最典型的财务管理组织机构如图1-2所示. 企业财务工作的主要负责人是财务副总经理，他直接向总经理报告。在财务副总经理之下，有两位主要管理者：财务部经理和会计部经理。财务部经理负责资本的筹集、使用和股利分配，会计部经理负责会计和税务方面的工作。 与单个企业的财务组织机构不同，企业集团的财务组织机构有其自身的特点。我们将在第十三章中讨论。<O

> </O:P>
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股东会<O:P></O:P></TD>
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董事会<O:P></O:P></TD>
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总经理<O:P></O:P></TD>
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生产<O:P></O:P>
副总经理<O:P></O:P></TD>
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<O:P> </O:P></TD>
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财务<O:P></O:P>
副总经理<O:P></O:P></TD>
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<O:P> </O:P></TD>
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营销<O:P></O:P>
副总经理<O:P></O:P></TD></TR>
<TR 6">
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<O:P> </O:P></TD></TR>
<TR 7; mso-yfti-lastrow: yes">
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<O:P> </O:P></TD>
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财务部经理<O:P></O:P>
□资本预算<O:P></O:P>
□筹资决策<O:P></O:P>
□投资决策<O:P></O:P>
□现金管理<O:P></O:P>
□信用管理<O:P></O:P>
□股利决策<O:P></O:P>
□计划、控制与分析<O:P></O:P>
□处理财务关系<O:P></O:P>
□其他<O:P></O:P></TD>
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<O:P> </O:P></TD>
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会计部经理<O:P></O:P>
□信息处理<O:P></O:P>
□财务会计<O:P></O:P>
□成本会计<O:P></O:P>
□管理会计<O:P></O:P>
□税务会计<O:P></O:P>
□其他<O:P></O:P>
<O:P> </O:P></TD>
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<O:P> </O:P></TD></TR>
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　</TD>
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　</TD>
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　</TD>
<TD medium none; BORDER-TOP: medium none; BORDER-LEFT: medium none; BORDER-BOTTOM: medium none" width=57>
　</TD>
<TD medium none; BORDER-TOP: medium none; BORDER-LEFT: medium none; BORDER-BOTTOM: medium none" width=24>
　</TD>
<TD medium none; BORDER-TOP: medium none; BORDER-LEFT: medium none; BORDER-BOTTOM: medium none" width=60>
　</TD>
<TD medium none; BORDER-TOP: medium none; BORDER-LEFT: medium none; BORDER-BOTTOM: medium none" width=72>
　</TD>
<TD medium none; BORDER-TOP: medium none; BORDER-LEFT: medium none; BORDER-BOTTOM: medium none" width=24>
　</TD></TR></TABLE>
图1-2 公司组织结构中的财务管理<O:P></O:P></TD></TR></TABLE>

徐老师 · 发表于 2006-2-19 08:47:06

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12px; TEXT-INDENT: 0px; LINE-HEIGHT: 150%; MARGIN-RIGHT: 12px">二、财务经理的职责<O

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12px; TEXT-INDENT: 0px; LINE-HEIGHT: 150%; MARGIN-RIGHT: 12px">（一）组织财务活动 1．筹集资本。合理预测资本需要量，正确选择筹资渠道和筹资方式，及时足额地筹集资本，保证企业生产经营对资本的需要；科学安排资本结构，努力降低资本成本。 2．资本运用。负责企业的各项投资，并与各种投资机构建立良好的关系。 3．股利分配。协助董事会处理好股利分配问题。 4．银行和保管。对企业货币的收入支出、有价证券的买卖及其他财务方面的交易活动进行管理。 5．信用和收款。制定信用政策，催收企业的应收帐款。 6．保险。鉴别和估价企业应保险财产可能发生的损失，选择保险总额的适当构成，获得有利于企业的保险条款。（二）处财务管理务关系 财务经理在进行资本运作时，还要处理好企业各方面的财务关系，即企业在资本运作活动中与各方发生的经济利益关系，主要包括： 1．企业与投资者、受资者之间的财务关系。这是一种投资与分享投资收益的关系，在性质上属于所有权的关系。企业与投资者形成财务关系时，企业是受资者，企业从投资者那里筹集资本，进行生产经营活动，并将所实现的财务成果按规定进行分配；企业与受资者形成财务关系时，企业是投资者，企业以其法人财产向企业以外的其他单位投资，并以投资额的多少从受资者那里分配投资收益。财务经理应根据有关法规的要求，正确处理这种财务关系，维护投资者、受资者的合法权益。 2．企业与债权人、债务人、往来客户之间的财务关系。这类财务关系有企业因购进材料、出售产品而与往来客户发生的货币收支结算关系，有因延期收付货款与有关单位发生的商业信用关系，有因企业资本不足向商业银行借款而形成的资本借贷关系等等。它们在性质上属于收支结算关系和债权债务关系。处理收支结算关系，要求要讲究商业信用，遵守结算纪律，及时收付欠款，以免相互占用资本；处理债权债务关系，要求债务人按期还本，按时付息，不得拖欠。总之，财务经理处理好这些财务关系，有利于缓解企业财务状况紧张，加速资本周转，保证企业生产经营的顺利进行。 3.企业与税务机关之间的财务关系。这是一种征税和纳税的关系。国家以社会管理者的身份委托税务机关向所有企业征收有关税金，包括所得税、流转税和其他形式的税金，这是国家财政收入的需要，是国家财政收入的主要来源。企业必须按照国家颁布的税法和规定及时足额地缴纳各种税款，这是企业对国家应尽的义务。 4．企业内部各单位之间的财务关系。这是一内部资本结算关系。一方面是以企业财务部门为中心，企业内部各部门、各单位与企业财务部门之间的收支结算关系，如向财务部门领款、报销、以及代收、代付等，它体现了企业内部资本集中管理的要求；另一方面是企业内部各单位之间由于提供产品或劳务而发生的计价结算关系，体现了企业内部资本分散管理的要求。这种集中和分散的财务关系，反映了企业在生产经营中分工与协作的权责关系。 5．企业与职工之间的财务关系。这是一种企业以货币支付职工工资、津贴、奖金而形成的结算关系。财务经理应与人事部门一起，按照职工提供的劳动数量和质量进行工资分配，正确执行有关工资分配政策，充分调动职工的积极性。

徐老师 · 发表于 2006-2-19 08:47:25

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12px; TEXT-INDENT: 0px; LINE-HEIGHT: 150%; MARGIN-RIGHT: 12px">三、主计长的职责 1．外部报告。按公认会计原则、会计程序和会计方法，准确记录经济业务，及时向外部利益集团提供有关财务报告。 2．内部报告。搜集和整理与企业管理有关的各种信息，并编成管理报告，提供给企业管理当局，以便管理当局作出正确的决策。 3．计划和控制。制定企业生产经营中的各项计划，并把计划与实际执行情况进行对比，控制企业的经营活动。 4．经济评价。评价金融、财政、物价等经济方面的变化情况，解释其对企业的影响。 5．保护资产。通过内部控制、内部审计等来保护企业财产的完整。 6．税务管理。制定必要的税务政策和税务程序，负责申报纳税数额，并控制对纳税有重要影响的经济业务，使企业的长期总税负减少到最低程度。
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12px; TEXT-INDENT: 0px; LINE-HEIGHT: 150%; MARGIN-RIGHT: 12px"> 四、财务管理责任制
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12px; TEXT-INDENT: 0px; LINE-HEIGHT: 150%; MARGIN-RIGHT: 12px"> 财务管理责任制就是在企业财务管理中建立以责任为中心，责、权、利相结合，既有统一领导又有归口分级管理的责任制度。它是处理企业内部上下左右之间责利关系的准则。 企业财务部门在财务副总经理的领导下，受企业委托集中管理企业的财务活动。负责贯彻执行国家和上级规定的各项财务管理的制度，制订本企业的财务管理制度，组织企业财务计划的编制和执行，并把企业财务总目标，通过财务计划指标的分解，下达给企业各部门和单位，组织企业资本的统一调度，实现企业归口分级责任管理。同时，财务部门还要组织、指导和协助企业其他部门和和单位的财务管理工作。 企业的归口管理是企业横向的财务管理体系，主要是企业各职能部门按其业务分工，分管有关财务指标。企业供应、生产、劳动、销售等各部门，直接负责物资供应、生产、劳动、产品销售等各项管理，而且企业的人力、物力、财力大部分归它们管理和支配。只有发动这些部门在做好本职工作的同时，参与财务管理，才有利于实现增产节约、增收节支，提高经济效益。 企业的分级管理是企业纵向的财务管理体系，即厂部、车间、班组逐级分解下达指标，各尽其职，各负其责，完成任务，定期考核。 统一领导下的归口分级管理必须注意的是，在分解指标、落实责任的基础上，必须赋予相应的财权，如资本运用权，费用开支权等，同时，按履行财务责任的情况给予应有的物质利益。实践证明，建立一套以财务责任为中心，责权利相结合的企业内部财务管理制度，是一项行之有效的管理制度。<O

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徐老师 · 发表于 2006-2-19 08:47:40

<TABLE height="100%" width="100%" border=0>

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<TD align=middle height=25>
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12px; TEXT-INDENT: 0px; LINE-HEIGHT: 150%; MARGIN-RIGHT: 12px">第六节财务管理与相关领域<O

></O

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></O:P></TD>
<TD width=10 rowSpan=3>
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12px; TEXT-INDENT: 0px; LINE-HEIGHT: 150%; MARGIN-RIGHT: 12px"> </TD></TR>
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<TD vAlign=top>
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12px; TEXT-INDENT: 0px; LINE-HEIGHT: 150%; MARGIN-RIGHT: 12px"><O:P></O:P><O:P></O:P>
一、财务管理与经济学
 财务管理作为一门学科，具有经济学属性，是经济学的一个分支，即财务经济学。 我们知道，社会经济运行中客观上存在着微观经济和宏观经济两个层次。微观经济是指作为国民经济细胞或基本单元的个别经济单位的经济活动，宏观经济是指由微观经济单位的活动共同构成的整个国民经济的活动。这两个层次的经济运行有各自独特的规律，需要分别地加以研究，所以，经济学分为宏观经济学和微观经济学两个层次。 微观经济学揭示个别经济单位的经济活动规律，主要研究经济中的个量；宏观经济学的任务是说明国民经济整体运行状态的变化规律，主要分析经济中的总量。在实际中，宏观经济和微观经济存在着不可分割的联系：一方面，微观经济活动是宏观经济运行的基础；另一方面，一定的宏观经济运行状态一经形成，又成为任何一个微观经济单位无法左右的社会经济环境，这种经济环境制约着微观经济单位的经济活动。 经济学研究人和社会如何进行选择，来使用可以有其他用途的资源，以便生产各种商品，并在现在和将来把商品分配给社会的各个成员或集团以供消费之用。经济学致力于解决人类资源短缺性问题。 从经济学的观点看，财务管理属于微观经济学的范畴。首先，财务管理是以微观经济单位的企业为主体，以资本的稀缺性为前提，研究资本在企业中的优化配置和有效利用问题，以便实现资本收益的最大化。其次，财务管理建立在一些重要的经济学理论的基础上。例如，财务管理引入了经济学中的资本、价值、边际、均衡等，作为其基本范畴；财务管理引入了经济学中的经济人假设、有限理性假设、市场有效性假设，作为其理论基础。最后，财务管理研究采用了经济学研究中的实证研究方法，实证研究在财务研究中占有越来越重要的地位。<O:P></O:P></TD></TR></TABLE>

徐老师 · 发表于 2006-2-19 08:48:01

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12px; TEXT-INDENT: 0px; LINE-HEIGHT: 150%; MARGIN-RIGHT: 12px">二、财务管理与企业管理 财务管理作为一门学科，具有管理学属性，是管理学的一个分支。即企业财务管理学。 管理学是研究管理活动基本规律的一门科学。管理学按照研究对象，分为宏观管理学和微观管理学。宏观管理学主要针对整个国民经济的管理，而微观管理学则针对不同对象和范围，又划分为若干个分支，企业管理学是众多管理学中的一个组成部分。企业管理学是针对企业主体而言的，它是以企业组织和职能分工为对象，包括组织行为学、市场营销学、财务管理学等学科分支。财务管理学是研究“社会再生产过程中各企业和其他单位资本运动的规律性及其应用方式的科学。”是一门经济管理学。<a href="http://202.205.10.58/2004/swufe006/kczy/kcjj/ch1/se6/c1s6_2.htm#_ftn3" target="_blank" > </A>（二）财务管理作为一种管理活动，是企业管理的重要组成部分。 企业在实行分工、分权管理的过程中，形成了一系列专业管理，包括生产管理、技术管理物资管理、营销管理、财务管理、人事管理等等。在这些专业管理中，有的侧重于使用价值管理，有的侧重于价值管理，有的侧重于劳动要素的管理，有的侧重于信息管理。财务管理主要运用价值形式，对企业资本活动实施管理，并通过价值形式这个纽带，把企业各项管理工作有机地协调起来，从财务的角度，保证企业管理目标的实现。所以，财务管理不仅是企业管理中的一个独立方面，而且也是一项综合性的管理工作。

徐老师 · 发表于 2006-2-19 08:48:13

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12px; TEXT-INDENT: 0px; LINE-HEIGHT: 150%; MARGIN-RIGHT: 12px">三、财务管理与会计
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12px; TEXT-INDENT: 0px; LINE-HEIGHT: 150%; MARGIN-RIGHT: 12px"> 财务管理和会计是企业管理中两个不可缺少的重要组成部分，两者既有联系又有区别。 （一）会计是一个经济信息系统，财务管理是一种资本运作活动 会计是一个信息系统，它是由会计信息生成和会计信息加工利用两个子系统构成的。<a href="http://202.205.10.58/2004/swufe006/kczy/kcjj/ch1/se6/c1s6_3.htm#_ftn4" target="_blank" >16</A>会计信息生成系统是以货币形式，按照确认、计量、记录和报告的程序，采用一系列信息生成方法，反映经济过程及其结果，提供信息用户经济决策所需的基本财务信息。会计信息的生成主要由财务会计完成。会计信息加工利用系统是根据会计信息生成系统所提供的基本财务信息，结合其他信息，进一步分析加工，提供经济决策所需要的综合（高级）信息，并利用这些综合信息来评规划经济前景，参与经济决策，控制经济活动，评价经济业绩。会计信息的加工利用主要由管理会计完成。财务管理是一种资本运作活动。通过对企业资本的优化配置和有效利用，追求资本收益最大化目标，会计信息生成系统是由输入、转换、输出和反馈组成的。在这里，输入是指反映经济过程的各种数据资料进入簿记系统，然后在会计的帐簿系统中进行加工处理，即对各种经济数据资料通过记帐算帐的方式进行整理、分类、汇总、分析和提炼，经过加工处理的原始数据资料被转换成决策有用的会计信息；输出是指以财务报告的方式将会计信息输出提供给会计信息的用户，供用户作出决策时选用。 （二）会计是体现的是一种规范，财务管理更多的是一种理念、一种思想 财务会计定期提供一套通用的财务报表，以便会计信息用户作出合理的经济决策，财务会计的程序和方法具有比较严格的约束和规范，要求遵循一整套关于会计确认、计量、记录和报告的公认程序，会计人员对会计政策的选择余地较小，即使是管理会计仍然具有明显的规范色彩，如变动成本法、标准成本和责任会计。财务管理形式更加灵活，内容更加广泛，方法也多种多样，它体现的是一种管理思想，一种资本运作的理念。财务人员在财务政策上有较大的选择余地,例如，在货币资本上，会计着眼于按照现金管理条例，正确组织货币资本的核算，反映现金的增减变动情况,而财务管理则侧重于编制现金预算，确定最佳现金持有量和进行现金的日常控制。 （三）会计为财务管理提供信息，并参与财务管理 会计提供的财务信息是财务管理所需要信息的一个重要组成部分。财务管理无论是进行融资、投资还是收益分配，都离不开会计所提供的财务信息，财务管理只有建立在充分的信息供给的基础上，才可能提高资本运作的效率。同时，企业会计人员还直接以信息提供者的身份参与到企业的财务管理中。

徐老师 · 发表于 2006-2-19 08:48:34

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0cm; MARGIN-LEFT: 21pt; LINE-HEIGHT: 17pt">关于财务与会计的关系，学术界有三种不同的观点。 第一种观点：“大财务论”。这种观点认为，财务管理是对资金运动的组织管理，是一个完整的管理体系，会计属于财务管理体系中的反映和控制环节；会计离不开财务活动的组织、计划和调节等环节而单独存在，否则，会计就失去了反映和控制的目标和依据。<a href="http://202.205.10.58/2004/swufe006/kczy/kcjj/ch1/se6/c1s6_4.htm#_ftn6" target="_blank" > </A> 第二种观点：“大会计论”。这种观点认为，只要分析一下历史就不难看出，管理的控制职能历来是通过会计工作来实现的。会计是一种经济管理活动，具有直接管理的职能。财务管理是从管理的客体出发，回答管什么的问题，而会计管理是从管理的主体出发，是回答怎样管的问题。<a href="http://202.205.10.58/2004/swufe006/kczy/kcjj/ch1/se6/c1s6_4.htm#_ftn7" target="_blank" > </A> 第三种观点：“平行论”。这种观点认为，在理论上，财务与会计是两个不同的概念和学科；在实践上，它们是两个不同的职能管理部门。主要理由是：从产生看，会计是基于节约劳动消耗取得最佳生产成果的客观需要而产生的，是为有效组织和管理生产服务的；财务管理十基于有效组织和管财务管理务活动协调财务关系的客观需要而产生的。从本质看。财务管理是对财务活动进行计划、组织、协调和控制的一种管理活动，会计一个以提供财务信息为主的经济信息系统，旨在提供有助于经济决策的财务信息，会计所要解决的问题是如何收集、加工和提供信息，它本身不是一种管理活动。从对象看，财务管理的对象是财务活动，即价值运动所引起的各种货币关系，它偏重于资本运动的质的方面，而会计的对象是价值运动的量的方面。从职能看，会计的基本职能是反映，而财务管理是一种直接的管理，即计划、组织、协调、指挥和控制。 当然，财务管理与会计也存在着密切的关系。财务管理离不开会计所提供的信息，会计提供的信息要符合财务管理的需要。 最后，在结束本章时，我们还有必要说明一下本书的结构体系。本书在内容上分为三篇： 第一篇财务管理原理。主要讨论财务管理的基本原理，除本章的内容外，还涉及到财务管理与环境，价值、收益与风险等内容，可视为“初级财务管理”。 第二篇财务管理运作。主要讨论资本的取得、资本的运用和资本收益的分配，内容涉及到所有权融资、长期负债融资、资本结构决策、项目投资、金融投资、营运资本、资本收益分配，可视为“中级财务管理”。 第三篇财务管理拓展。主要讨论企业兼并与收购、企业破产与重整、企业集团财务管理、知识经济与财务管理等特殊的或扩展的财务问题，可视作“高级财务管理”。<O

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