项目一内部控制基础知识
【能力训练】
一、知识巩固
（一）单选题
1.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的（A）。
A.过程 B.活动 C.工作 D.任务
2.我国颁布的《企业内部控制基本规范》是财政部会同（ B ）五部委制定的。
A.证监会、审计署、银监会和国资委 B.证监会、审计署、银监会和保监会
C.证监会、审计署、工商总局和税务总局 D.证监会、审计署、司法部和监察部
3.企业内部控制制度设计的内容一般包括公司层面内部控制制度设计和（ A ）内部控制制度设计。
A.业务层面 B.基础层面 C.具体层面 D.经营层面
4.企业内部控制评价是指企业（ C ）或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。
A.监事会 B.经理层 C.董事会 D.审计部
（二）多选题
1.内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规,财务报告及相关信息真实完整, （A/B/D）。
A.资产安全 B.提高经营效率和效果 C.增强企业凝聚力 D.促进企业实现发展战略
2.内部控制的要素包括（A/B/D）、信息与沟通、内部监督五大组成部分。
A.内部环境 B.控制活动 C.控制方法 D.风险评估
3.内部控制是由企业（A/B/C/D）实施的、旨在实现控制目标的过程。
A.董事会 B.监事会 C.经理层 D.全体员工
4.中国企业内部控制规范体系包括（A/B/C）。
A.《企业内部控制评价指引》 B.《企业内部控制应用指引》
C.《企业内部控制审计指引》 D.《企业内部控制会计指引》
（三）判断题
1.只要方法得当，内部控制就可以为企业实现控制目标提供绝对保证。（ × ）
2.成本效益原则是指内部控制应当以经济效益为中心，不应考虑成本费用。（ × ）
3.企业内部控制制度设计的内容一般包括公司层面内部控制制度设计和业务层面内部控制制度设计。（ √）
二、案例分析
1.白云公司为了加强销售工作，决定产品推销、产品发运、销售货款结算等销售业务均由公司销售部统一负责。
【分析要求】
根据内部控制有关理论，分析白云公司关于加强销售工作的措施存在哪些缺陷或不恰当的地方？应该如何办理？
解答：
内部控制的制衡性原则指出：内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
企业产品推销、产品发运、销售货款结算三项职能如果一个部门掌管就违背了制衡性原则。正确的做法是：产品推销由销售部门负责，产品发运由储运部门负责，销售货款结算由财务部门负责。
2.白云公司总会计师指出：“鉴于其他公司由于内部控制薄弱给企业造成重大损失的教训，白云公司要切实加强内部控制建设，各级领导不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制、只要能堵塞漏洞，企业花多大的代价也都是值得的”。
【分析要求】
根据内部控制有关理论，分析白云公司总会计师讲话存在哪些缺陷或不恰当的地方？
解答：
内部控制的成本效益原则指出：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。企业内部控制的建立与实施必须统筹考虑投入成本和产出效益之比，实现以合理的控制成本达到最佳的控制效益。
白云公司总会计师讲话显然违反了成本效益原则。
三、复习思考题
1.简述内部控制的原则与作用？
解答：
（1）内部控制原则是指企业建立与实施内部控制所应遵循的基本标准或法则。企业建立与实施内部控制应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。
全面性原则是指内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
重要性原则是指内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
制衡性原则是指内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
适应性原则是指内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
成本效益原则是指内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
（2）内部控制在防范企业风险、保证财务信息质量、保护资产安全、促进企业有效经营、夯实审计基础等方面发挥着越来越大的作用。
A.防范企业风险，促进持续发展。企业通过建立与实施全面、全员、全方位、全过程的内部控制规范体系，可以有效防范企业风险的发生，将企业的各种风险消灭在萌芽之中，从而促进企业健康、持续发展。
B.保证信息质量，维护企业信誉。通过建立和实施企业内部控制规范体系，可以有效规范会计信息的采集、归类、记录、核算和报告过程，真实反映企业生产经营活动，现金流量及资产、负债、所有者权益的实际状况，及时发现和纠正各种错弊，从而有效保证财务报告及相关信息的真实性和完整性。
C.保护资产安全，维护长治久安。通过建立和实施内部控制规范体系，采取各种控制手段，企业可以科学、有效的监督、控制财产物资的采购、计量、验收、使用、保管、销售等各个环节，防止贪污、盗窃、滥用、毁坏、浪费等不法行为的发生，保护企业资产安全完整，维护企业长治久安。
D.促进有效经营，提高经营效率。通过建立和实施内部控制规范体系，可以科学理顺企业的人财物各个方面、产供销各个环节，充分发挥整体的效能，增加收入、节约开支，杜绝浪费、规避风险，有效提高企业经营管理水平，从而促进企业有效经营，提高企业经营效率和效果。
E.夯实审计基础，规避审计风险。通过建立和实施内部控制规范体系，可以有效保证财务报告及相关信息的准确性、完整性，为社会审计提供良好的工作基础，有效规避审计风险，并大大降低审计成本，提高审计效率，最终提高企业的经济效益。
2.简述内部控制五项要素之间的关系？
解答：
内部控制五项要素之间的关系是：
1.内部环境是实施内部控制的重要基础。内部环境决定着内部控制的存在与发展空间，影响着内部控制其他要素的有效运行和作用发挥。
2.风险评估是实施内部控制的重要环节和依据。通过风险评估企业可以及时识别、科学分析与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，为控制活动提供基础和依据。
3.控制活动是实施内部控制的重要手段和过程。控制活动根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。因此，控制活动的过程也是采取控制措施落实风险应对策略的过程。
4.信息与沟通是实施内部控制的重要条件。信息与沟通在五项要素之间发挥着纽带和桥梁作用，内部环境与其他要素之间的联系需要通过信息与沟通完成；风险评估、控制活动和内部监督的实施需要以信息与沟通为媒介，各项要素的实施结果也需要通过信息与沟通进行反馈和交流。如果缺少信息与沟通，内部控制将变成散沙一盘，互不联系。
5.内部监督是实施内部控制的重要保证。内部监督是对内部控制建立与实施情况的监督检查，通过内部监督可以发现内部控制缺陷，改善内部控制体系，提高内部控制的有效性。因此，内部控制的所有要素都要接受内部监督的制约，实现内部控制的自我控制。
3.简述我国企业内部控制规范体系由哪几部分共同组成。
我国企业内部控制规范体系由《企业内部控制基本规范》（简称“基本规范”）、《企业内部控制应用指引》（简称“应用指引”）、《企业内部控制评价指引》（简称“评价指引”）和《企业内部控制审计指引》（简称“审计指引”）四部分共同组成。
基本规范在企业内部控制规范体系框架中处于最高层次，起着统驭作用，是制定应用指引、评价指引和审计指引的基本依据；应用指引在企业内部控制规范体系框架中居于主体地位，是依据基本规范和有关法律法规制定的，企业建立健全内部控制规范体系的指引；评价指引和审计指引在企业内部控制规范体系框架中处于基础地位，是依据有关法律法规、基本规范和应用指引制定的。评价指引是为企业管理层对本企业进行内部控制自我评价提供的指引和要求；审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。
基本规范、应用指引、评价指引、审计指引之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。
4.企业内部控制制度设计包括哪些内容?
企业内部控制制度设计的内容一般包括公司层面内部控制制度设计和业务层面内部控制制度设计。
（1）公司层面内部控制主要包括如下控制内容：
1.内部环境控制；2.风险评估控制；3.信息传递与信息系统控制；4.内部监督控制；5.全面预算控制；
6.合同管理控制等。
（2）业务层面内部控制主要包括如下控制内容：
1.资金活动控制；2.销售业务控制；3.采购业务控制；4.成本费用控制；5.资产管理控制；6.研究与开发控制；7.工程项目控制；8.担保业务控制；9.业务外包控制；10.财务报告控制等。
项目二内部控制方法
【能力训练】
一、知识巩固
（一）单选题
1.授权审批控制可细分为（ A ）。
A.授权控制和审批控制 B.常规授权和特别授权
C.集权控制和分权控制 D.一般控制和重要控制
2. 不相容职务分离的核心是( C )。
A. 发生错误 B.分离控制 C.内部牵制 D.出现舞弊
3.对于同一经济业务允许采用多种会计处理方法的，企业应根据发展战略、经营管理和内部控制的要求，在会计准则的框架范围内制定适合本企业的（ C ）。
A.会计制度 B.会计方法 C.会计政策 D.会计规则
（二）多选题
1.企业各项业务流程中，应当实行分离控制的不相容职务包括（ A/B/C/D ）。
A.授权批准与业务经办 B.业务经办与会计记录
C.会计记录与财产保管 D.业务经办与稽核检查
2.会计系统控制要求,担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备（ A或C ）。
A.会计师以上专业技术职务资格 B.曾担任过会计机构负责人
C.从事会计工作三年以上 D.注册会计师
3.会计系统控制的核心控制方式是会计记录控制。其主要内容包括（ A/B/D ）。
A.凭证编号 B.复式记账 C.权责发生制 D.会计政策
4.财产保护控制主要包括的内容是（ A/B/D ）。
A.限制接近 B.资产盘点 C.账账相符 D.财产保险
（三）判断题
1.企业应当建立授权审批体系，编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制常规授权。（ × ）
2.财产保护的对象主要是实体资产,包括现金及有价证券、存货和其他资产。（ × ）
3.凡是经常发生的、重复发生的、金额比较小的事项采用常规授权；反之，不经常发生的、不具有重复性、涉及金额比较大的事项，则采用特别授权。（√ ）
二、案例分析
【案例概述】2004年11月9日，北京市第一中级人民法院对国家自然科学基金委员会财务局经费管理处原会计卞中贪污、挪用巨额公款案作出一审判决，以贪污罪、挪用公款罪，判处被告人卞中死刑，缓期二年执行，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。
经法院审理查明，1999年8月至2002年12月间，卞中在负责办理向申请国家自然科学基金经费的院校、科研单位拨款的工作中，多次将部分因故被退回款以重新拨出为名，分别采取伪造银行进账单、信汇凭证、电汇凭证在单位平账的手段，将公款共计人民币1262.37万元侵吞。2002年3月至2003年1月间，卞中多次采取伪造银行对账单、进账单，编造支票配售记录的手段，先后8次将公款共计人民币19993.3万元挪出，转入北京汇人建筑装饰工程有限责任公司及其女友柴某家人开办的东方旭阳公司账内，用于上述两家公司的营利活动。为此，卞中收取汇人公司支付的利息款人民币8万元。
此外，1995年8月，卞中伙同当时担任国家基金委综合计划局财务处会计的吴锋，私自将公款人民币1000万元存入中国农村发展信托投资公司，并以委托贷款方式借给广州保税区银鸿国际贸易有限公司进行营利活动。为此，卞中、吴锋收取广州银鸿公司支付的利息人民币294.5万元，其中，吴锋分得赃款人民币1万元。
【分析要求】
国家自然科学基金委员会财务局采取哪些内部控制方法，就可以避免小会计贪污大资金的事件发生？为什么？
解答：
采取不相容职务分离控制方法可以避免小会计贪污大资金的事件发生。
业务经办、会计记账、记账审核、银行存款日记账核对都属于不相容职务，如果一个人经办就会出现舞弊现象。如果将上述职务分离有不同的人员担任，就会形成相互牵制和制约，有效避免舞弊行为的发生。
另外，采取授权审批控制、会计系统控制也可以有效避免小会计贪污大资金的事件发生。
三、复习思考题
1.什么是不相容职务分离控制？简述其内容与要求？
（1）不相容职务分离控制，也称作“职责分工控制”，是指企业将各项业务流程中所涉及的不相容职务，实施相互分离的控制措施。
（2）一个企业需要进行分离控制的职务有很多，在设计内部控制系统时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次，要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。
（3）不相容职务分离控制的要求是：
A.企业应当全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
B.企业在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。
2.什么是授权审批控制？简述授权审批控制的原则与形式？
（1）授权审批控制是指企业员工在办理各项经济业务时，必须经过授权才能实施，业务经办人员要在授权范围内行使职权和承担责任，并履行相关审批程序。授权审批控制可细分为授权控制和审批控制。
（2）授权审批控制的原则
A.授权审批要有依据;B.授权审批要有界限;C.授权审批要有尺度;D.授权审批要有责任; E.授权审批要有监督
（3）授权审批控制的形式
授权审批控制的形式通常有常规授权和特别授权。
常规授权也称作“一般授权”，是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。它是对办理常规性经济业务的权力、条件和有关责任者作出的一般性规定，其时效性一般较长。
特别授权也称作“特定授权”，是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。它是对办理例外的、非常规性的经济业务的权力、条件和责任作出的应急性规定，其时效性一般较短。
3.什么是会计系统控制？简述会计系统控制的要求与方式？
（1）会计系统控制是指利用会计系统和会计方法对企业所发生的各项能用货币计量的经济业务进行确认、记录、归集、核算、报告等实施的控制。
（2）会计系统控制的要求是：
A.企业要严格执行国家统一的会计准则和会计制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。
B.企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。
C.大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。
（3）会计系统控制的核心控制方式是会计记录控制。主要内容是：凭证编号、复式记账、统一会计科目、会计政策、结账与对账程序。
4.什么是财产保护控制？简述财产保护控制的要求与内容？
（1）财产保护控制是指采取限制接近等一系列控制方法，保护企业财产的安全完整。财产保护的对象主要是实体资产，包括现金及有价证券、存货和其他实物资产。
（2）财产保护控制的要求
A.企业应当建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。
B.企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。
（3）财产保护控制的内容
一般而言，财产保护控制主要包括的内容是：限制接近、资产盘点、记录保护、财产保险。
5.什么是运营分析控制？简述运营分析控制的要求与方法？
（1）运营分析控制是指企业借助统计系统、会计系统提供的信息资料，采用专门方法，对企业一定期间的生产经营活动过程及其结果进行分析研究，掌握企业运营效率和效果，并不断改进、完善企业经营管理的控制活动。
（2）运营分析控制的要求
A.企业应当建立运营情况分析制度；
B.企业经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析；
C.通过运营分析发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。
（3）运营分析控制的方法
运营分析控制方法由定量分析方法和定性分析方法两大类组成。定量分析方法是最基本的分析方法，定性分析方法是辅助分析方法。在运营分析控制实务中，应根据具体的运营分析对象和分析控制要求，选择有关定量分析方法和定性分析方法，实现二者的有机结合、灵活运用。
定量分析方法主要有：比较分析法、因素分析法、比率分析法、因果分析法、价值分析法、趋势分析法、量本利分析法等。
定性分析方法的具体方法包括实地观察法、经验判断法、会议分析法、类比分析法等方法。
6.什么是绩效考评控制？简述绩效考评控制的环节与内容？
（1）绩效考评控制是指企业为了实现控制目标，运用特定的标准和指标，采取科学的方法，对各部门和全体员工的工作业绩进行定期考核、评价的控制措施。
（2）绩效考评控制的环节与内容
A.设定绩效考评目标
绩效考评目标的设定源于对企业目标的分解，即将企业一定时期的经营目标逐层分解到每个部门及全体员工。
B.建立考评指标体系
绩效考评指标体系包括定量指标和定性指标两大类，其中，定量指标是指可以量化的指标，反映了绩效考评目标的数量要求和价值预期；定性指标是无法量化的指标，它主要通过客观描述和分析来反映评价结果。
C.制定考评标准
绩效考评标准就是对员工绩效进行考核的标准和尺度。员工的绩效评价标准既要达到评价的各项目的，又要为被评价员工普遍接受。
D.形成评价结果
在设定的时间内，企业需要依据评价指标和评价标准，对全体员工一定时期的工作绩效进行定期考核和客观评价，形成评价结果。
E.考评结果运用
如何运用绩效考评结果，会直接影响绩效考评控制的激励作用。企业要结合企业管理资源的实际情况，充分考虑企业文化的负载能力，选择和确定考评结果的具体运用方式。
项目三 全面预算控制
【能力训练】
一、知识巩固
(一)单选题
1.全面预算控制是指企业通过实施全面预算管理制度,建立以预算为标准的经营活动管理控制系统,实现企业经营活动、投资活动、（ A ）的全面控制和管理。
A.财务活动 B.业务活动 C.资金活动 D.生产活动
2.建立健全全面预算管理的组织体系,包括成立预算决策机构、（ D ）和执行机构。
A.控制机构 B.核算机构 C.监督机构 D.日常管理机构
3.全面预算控制流程包括预算编制、（ C ）和预算考评三个基本环节。
A.预算控制 B.预算分析 C.预算执行 D.预算报告
(二)多选题
1.全面预算管理涉及企业经济活动的方方面面，是一项（A/B/C）的综合性、系统性管理活动。
A.全员参与 B.全方位管理 C.全过程控制 D.全面预算
2.全面预算是由一系列预算按照其经济内容及相互关系有序排列组成的有机整体，主要包括（A/B/D）。
A.经营预算 B.投资预算 C.筹资预算 D.财务预算
3.全面预算编制环节主要包括（A/B/C）。
A.拟定预算目标 B.预算编制 C.预算审批 D.预算下达
4.全面预算执行环节的主要风险包括不编制月度预算风险、（A/B/C/D）预算目标未达成风险。
A.预算执行不力风险 B.预算控制不力风险
C.预算调整缺失风险 D.预算调整随意风险
(三)判断题
1.全面预算管理是公司为了实现战略规划和经营目标，对预算期内经营活动、投资活动、财务活动做出的预算安排，包括经营预算、投资预算和财务预算。（ × ）
2.全面预算管理的本质属性是以预算为标准的管理控制系统，是企业实施内部控制的方法和工具。（√ ）
3.财务预算是预算期内企业财务活动、经营成果和财务状况方面的预算，主要包括利润预算、现金预算和成本预算。（ × ）
二、案例分析
蓝天公司董事会决定在企业实施货币资金预算管理,由财务部负责拟定管理制度。要求拟定的预算管理制度既符合全面预算管理的规范,又结合本公司的实际情况。
财务部经过研究,拟定《蓝天公司货币资金预算管理制度》如下:
第一章 总 则
第一条 为加强货币资金管理,提高货币资金收支的科学性、有效性和计划性,保证公司生产经营、基建技改、财务融资等一系列经济活动的顺利进行,特制定本制度。
第二条 货币资金预算管理的内容:
(一)各部门按时编制年度及月度货币资金预算草案;
(二)财务部审查、平衡各部门的货币资金预算草案;
(三)公司经理办公会和董事会审批年度及月度货币资金预算(其中,月度预算由经理办公会审批);
(四)各部门严格执行货币资金预算;
(五)定期编制反馈报告,对货币资金预算执行情况进行分析;
(六)公司对各部门的货币资金预算执行结果进行考核。
第二章 货币资金预算的编制与审批程序
第三条 年度货币资金预算的编制:
(一)编制草案:每年12月1日前,公司各部门将经过部门负责人签字的本部门下年度货币资金预算申报表编制完毕,报公司财务部。
(二)审查平衡:12月10日前,财务部将各部门编制的年度货币资金预算申报表审查、平衡完毕,并汇总编制公司下年度货币资金预算草案,经财务总监签字后,上报公司
总经理;总经理在12月15日之前召开经理办公会,研究审议货币资金预算草案。
(三)审议批准:12月20日前,公司董事会审议、批准公司下年度货币资金预算。
(四)下达执行:财务部于每年12月31日前,将公司下年度的货币资金预算下达到各部门。
第四条 月度货币资金预算的编制:
(一)编制草案:每月23日前,公司各部门将经过部门负责人签字的本部门下月份货币资金预算申报表编制完毕,报公司财务部。
(二)审查平衡:每月25日前,财务部将各部门编制的月度货币资金预算申报表审查、平衡完毕,并汇总编制公司下月份货币资金预算草案,经财务总监签字后,上报公司总经理。
(三)审议批准:每月28日前,公司总经理召开资金平衡会议,审议、批准公司下月份货币资金预算。
(四)下达执行:财务部于每月30日前,将公司下月份的货币资金预算下达到各部门。
第三章 货币资金预算的执行与控制
第五条 货币资金预算的执行:
各部门到财务部办理付款时,除应办理有关领导签字、批准手续外,还须办理如下手续:
(一)申请付款部门的业务经办人到有关责任会计岗位申领货币资金付款凭单。
(二)各责任会计人员要审查各项付款业务的合法性、真实性和审批手续的完整性,并在月度货币资金预算指标内开具货币资金付款凭单。
(三)业务经办人凭货币资金付款凭单及其他付款凭证(如发票等)到财务部出纳人员处办理付款业务。
第六条 货币资金预算的控制:
公司下达的货币资金预算具有指令性,各部门必须严格执行:
(一)销售部要按时、按量组织产品销售货款资金的收入,确保货币资金收入预算的完成。
(二)财务部要按时、按量完成银行借款等资金筹措预算,搞好货币资金的收支平衡,控制资金支付风险。
(三)各货币资金预算支出部门要严格将货币资金的支出控制在货币资金预算指标内,不得突破月度货币资金预算支出指标。
(四)财务部要严格控制货币资金支出,对于无预算、无合同、无审批手续及不合理、不合法的付款业务,一律不予支付。
第四章 货币资金预算的分析与考核
第七条 公司建立货币资金分析制度,由财务部按月召开资金分析会议,全面分析货币资金管理情况,通报公司的资金状况,研究、解决资金管理中存在的问题,提出加强和改进资金管理的政策措施,纠正预算执行中的偏差。
第八条 每月终了后,财务部要编制货币资金预算执行情况表,全面分析、报告货币资金预算的执行情况,并依据预算完成情况对预算执行部门进行考核。
第五章 附 则
第九条 本制度由公司董事会审议通过。
第十条 本制度自颁布之日起施行。
【分析要求】根据全面预算控制的有关要求,分析蓝天公司制定的《蓝天公司货币资金预算管理制度》是否存在缺陷或不恰当的地方。
【分析提示】
蓝天公司制定的《蓝天公司货币资金预算管理制度》存在2处缺陷或不恰当的地方：
1、缺乏预算调整方面的制度安排；
2、缺乏预算考核方面的制度安排。
三、复习思考
1.什么是全面预算控制？简述全面预算控制的总体要求。
（1）全面预算控制是指企业通过实施全面预算管理制度,建立以预算为标准的经营活动管理控制系统,实现企业经营活动、投资活动、财务活动的全面控制和管理。
（2）全面预算控制的总体要求是做到“五个落实”:
一是搞好思想落实；二是搞好组织落实；三是搞好方法落实；四是搞好制度落实；五是搞好实施落实。
2.什么是全面预算管理？全面预算管理的本质属性是什么？
（1）全面预算管理是企业为了实现战略规划和经营目标，采用预算方法对预算期内所有经营活动、投资活动和财务活动进行统筹安排，并以预算为标准，对预算执行过程和结果进行控制、核算、分析、考评、奖惩等一系列管理活动的过程。
（2）全面预算管理的本质属性是以预算为标准的管理控制系统，是企业实施内部控制的方法和工具。
3.全面预算控制包括哪些基本环节？各环节包括哪些内容？
全面预算控制包括预算编制、预算执行和预算考评三个基本环节。其中，预算编制环节包括拟定预算目标、预算编制、预算审批等内容；预算执行环节包括预算分解与落实、预算执行、预算控制、预算调整、预算核算、预算报告、预算审计等内容；预算考评环节包括预算分析、预算考评、预算奖惩等内容。
4.简述全面预算管理的功能作用？
全面预算管理的功能作用主要有六个：
（1）规划与计划功能；
（2）整合与凝聚功能；
（3）激励与约束功能；
（4）沟通与协调功能；
（5）控制与监督功能；
（6）考核与评价功能。
项目四 内部环境控制
【能力训练】
一、知识巩固
（一）单选题
1.发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的（ B ）。
A.战略目标和经营计划 B.长远发展目标与战略规划
C.发展目标和实施步骤 D.战略规划和经营目标
2.企业在内部机构设计过程中，应当体现（ B ），并根据相关的风险评估结果设立内部牵制机制。
A.重要性原则 B.不相容岗位相分离原则
C.公平透明原则 D.科学化原则
3.战略委员会的主要职责是对公司长期发展战略和（ D ）进行研究并提出建议。
A.战略方针 B.经营目标 C.战略规划 D.重大投资决策
4.核心价值观是指企业及其员工的（ C ）以及对事物的判断标准。
A.世界观 B.方法论 C.价值取向 D.政治思想
（二）多选题
1.组织架构分为（ B ）和（ D ）两个层面的内容。
A.董事会 B.治理结构 C.监事会 D.内部机构
2.下列选项中，属于企业人力资源的有（A/B/C/D）。
A.董事 B.监事 C.总经理 D.全体员工
3.企业应履行的社会责任主要包括（ A/B ）。
A.安全生产 B.保证产品质量 C.文化娱乐 D.降低成本
4.企业在安全生产方面的控制措施包括（A/B/C/D）。
A.建章建制，落实责任 B.加大安全投入，维护安全设施
C.开展安全教育，实行认证制度 D.维护员工合法权益
（三）判断题
1.内部审计机构对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，应首先向总经理报告。（×）
2.人力资源主要是指企业在生产经营活动中聘用的职业经理人。（×） 3.企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。（√）
二、案例分析
【案例概述】2011年6月4日以来，蓬莱19－3油田发生重大溢油事故。国家海洋局北海分局监测结果显示：截至7月11日，蓬莱19－3油田溢油除了造成840平方公里的劣四类严重污染海水面积以外，还导致了其周边约3400平方公里海域由第一类水质下降为第三、四类水质。该事故污染海洋面积高达6200平方公里，对渤海湾的生态环境造成了极大破坏，直接损失和间接损失难以估量。
国家海洋局网站2011年11月11日刊登《蓬莱19-3油田溢油事故联合调查组公布事故原因调查结论》：“经调查，康菲石油中国有限公司（简称“康菲公司”）在蓬莱19-3油田生产作业过程中违反总体开发方案，制度和管理上存在缺失，明显出现事故征兆后、没有采取必要的防范措施，由此导致一起造成重大海洋溢油污染的责任事故。据核查，康菲公司在蓬莱19－3油田B平台的生产违反总体开发方案，没有执行分层注水的开发要求，长期笼统注水，导致注采比失调，破坏了地层和断层的稳定性，造成断层开裂，形成窜流通道，发生海上溢油。当B23井出现注水量明显上升和注水压力明显下降的事故征兆时，没有及时停止注水、查明原因，而是继续维持压力注水作业，进一步加剧了海上溢油的污染程度。康菲公司在蓬莱19－3油田的C平台C25井回注岩屑作业违反总体开发方案规定，数次擅自上调注岩屑层位至接近油层，造成回注岩屑层异常高压，形成向上部油层窜流高压源，造成C20井钻井至该层时产生井涌，同时，该井作业表层套管下深过浅，违反环境影响评价报告书的要求，降低了应急处置事故能力，发生侧漏溢油。”
【分析要求】
根据内部控制的有关理论和方法，分析、点评蓬莱19－3油田发生重大溢油事故。
解答：
【分析提示】
1.康菲公司风险意识极端弱化。蓬莱19－3油田批准的总体开发方案为分层注水开发方式。但康菲公司在作业过程中，没有执行已批准的总体开发方案，而是采取长期笼统注水方式，导致注采比失调，破坏了地层和断层的稳定性，造成断层开裂，形成窜流通道，发生海上溢油。
2.康菲公司的风险应对措施极其不利。当B23井出现注水量明显上升和注水压力明显下降的事故征兆时，没有及时停止注水、查明原因，而是继续维持压力注水作业，进一步加剧了海上溢油的污染程度。
3.康菲公司的社会责任意识及其不强。渤海是中国的内海，是几近封闭的海，一旦石油泄漏会对海洋环境造成长期影响。康菲石油中国有限公司作为海洋石油开采的作业者，理应清楚海上油田作业的高风险性，但却确视风险为儿戏，为了降低开采成本违规操作，最终酿成大祸。
蓬莱19－3油田发生重大溢油事故再次告诉人们：必须强化风险意识，加强风险防患，搞好内部控制。
三、复习思考题
1.什么是组织架构？它包括哪几个层面？
组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
组织架构分为治理结构和内部机构两个层面的内容。
治理结构，也称作法人治理、公司治理，是指公司股东会、董事会、监事会及经理层之间的责权利关系、相互制衡关系和决策关系的体系。
内部机构是企业内部设置的，由不同专业人员组成的，负责企业某一管理或专业区域工作的职能部门，是保证企业生产经营活动顺利进行的支撑平台。它是表明企业内部各职能部门的排列顺序、空间位置、聚散状态、联系方式以及各部门之间相互关系的一种模式，是整个企业管理系统的框架。
2.什么是发展战略？企业如何实施发展战略？
（1）发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。
发展战略的内容分为发展目标和战略规划两个方面。其中，发展目标是企业发展战略的核心和基本内容，是在最重要的经营领域对企业使命的具体化，表明企业在未来一段时期内所要努力的方向和所要达到的水平。战略规划是企业为了实现发展目标而制定的分阶段的总体计划，是企业发展目标的实施步骤和方略，表明企业在每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施路径。
（2）发展战略的实施包括如下几个方面：
A.加强实施领导;B.搞好分解落实;C.保障有效实施;D.做好宣传培训。
3.什么是人力资源？人力资源政策主要包括哪些内容？
人力资源是指企业组织生产经营活动而录（任）用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。
人力资源政策主要包括下列内容：
（1）员工的聘用、培训、辞退与辞职；
（2）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；
（3）关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度；
（4）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定；
（5）有关人力资源管理的其他政策。
4.什么是社会责任？其主要风险有哪些？
社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量（含服务，下同）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。
企业至少应当关注在履行社会责任方面的下列风险：
（1）安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故。
（2）产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。
（3）环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业。
（4）促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫、人才流失，影响企业发展和社会稳定。
5.什么是企业文化？如何打造优秀的企业文化？
企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。
打造优秀的企业文化，是一个长期而复杂的系统工程，不能一蹴而就。
（1）要注重塑造企业核心价值观；
（2）要重点打造以主业为核心的品牌；
（3）要充分体现以人为本的理念；
（4）要强化企业文化建设中的领导责任。
项目五 资金活动控制
【能力训练】
一、知识巩固
（一）单选题
1.筹资活动是企业资金活动的起点，也是企业整个经营活动的（ B ）。
A.计划 B.基础 C.环节 D.目标
2.企业对筹资方案的分析论证可从筹资方案的战略评估、筹资方案的经济性评估和（A ）三个方面进行。
A.筹资方案的风险评估 B.筹资方案的规划评估
C.筹资方案的成本评估 D.筹资方案的计划评估
3.资金营运是企业对生产经营过程中各项资金利用、调度和（ C ）的行为与过程。
A.计划 B.使用 C.管理 D.控制
4.货币资金流动性强、便于携带、方便转移、安全性差，出现错弊的可能性（ A ）。
A.很大 B.较大 C.很小 D.较小
（二）多选题
1.资金活动是指企业（ A/B/D ）等活动的总称。
A.筹资活动 B.投资活动 C.贷款决策 D.资金营运
2.下列选项中，属于企业资金活动应当关注的风险是（A/B/C ）。
A.决策失误风险 B.资金缺口风险
C.资金营运不善风险 D.资产处置不善风险
3.企业筹资活动的主要业务流程包括（ A/B/D ）。
A.论证筹资方案 B.筹资计划编制与执行
C.筹资活动洽谈 D.筹资活动评价与责任追究
4.资金营运活动控制制度设计的目标包括( A/B/C/D )。
A.遵循法律法规,规范资金营运 B.合理安排资金收支,实现资金收支平衡
C.加速资金周转,提高资金营运效率 D.建立风险防范机制,保持资金链良性循环
（三）判断题
1.资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。（√ ）
2.资金调度不合理、营运不畅，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。（ × ）
3.企业资金营运过程，是企业经营活动所占用资金在各种形态下的不断转化，并且最终达到其增值目的的过程。（ √ ）
二、案例分析
【案例概述】见任务四《浙江新农化工股份有限公司资金管理内部控制制度》。
【分析要求】根据资金活动内部控制的总体要求和资金活动控制制度设计的目标,分析、评价浙江新农化工股份有限公司设计的资金管理内部控制制度是否符合内部控制的要求,并重点思考以下问题:
(1)该资金管理内部控制制度是否充分考虑到了企业资金活动应当关注的主要风险?
(2)该资金管理内部控制制度是否具备可行性?
(3)您认为该资金管理内部控制制度还有哪些缺陷需要改进和完善?
答案：（略）
三、复习思考题
1.什么是资金活动？简述资金活动内部控制的总体要求？
（1）资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。
（2）企业应当科学确定投融资目标和规划，完善资金管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。具体包括如下要求：
A.科学确定投融资目标;B.切实搞好制度建设;C.设计合理的资金业务控制流程;D.有效控制关键风险;E.实行资金集中管理;F.严格执行规章制度;G.充分发挥会计人员作用。
2.企业筹资活动业务流程是怎样的?
筹资活动是企业资金活动的起点，也是企业经营活动的基础。企业筹资活动的业务流程如下：
（1）提出筹资方案；
（2）论证筹资方案
（3）筹资方案审批；
（4）筹资计划编制与执行；
（5）筹资活动的监督、评价与责任追究。
3.企业投资活动业务流程是怎样的?
投资活动是筹资活动的延续，也是企业筹集资金的重要目的之一。企业投资活动的业务流程如下：
（1）拟订投资方案；
（2）实施项目论证；
（3）投资方案决策；
（4）投资计划编制与审批；
（5）投资计划实施；
（6）投资项目的到期处置。
4.企业筹资活动、投资活动和资金营运活动各有哪些关键控制点?
（1）筹资活动内部控制的关键控制点：1.论证筹资方案、2.审批筹资方案、3.编制筹资计划、4.实施筹资计划、5.监督、评价与责任追究。
（2）投资活动内部控制的关键控制点：1.论证投资方案、2.审批投资方案、3.编制投资计划、4.实施投资计划、5.投资资产处置。
（3）资金营运内部控制的关键控制点：1.资金调度、2.资金融通、3.资金监控、4.业务审批、5.凭证复核、6.资金收支、7.会计核算、8.核对账目、9.银行账户管理、10.票据与印章管理。
5.资金营运活动的会计系统控制具体措施有哪些?
资金营运活动的会计系统控制的具体控制措施包括以下四个方面：
1.建立健全资金管理规定
资金营运活动涉及和覆盖企业经营活动的各个环节和各个方面，必须建立健全各项资金管理制度、程序和规定，确保资金运营活动有法可依，有章可循。
2.准确核算资金收入业务
企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账和设立“小金库”。
3.准确核算资金支付业务
企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。
4.严格遵守货币资金管理规定
企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。
IP卡
狗仔卡
发表于 2021-3-18 13:13:25
提升卡
置顶卡
沉默卡
喧嚣卡
变色卡
显身卡
楼主
