【企业管理咨询】《企业内控师》企业内部控制实务
【企业管理咨询】中国经济管理大学《企业内控师》企业内部控制实务
项目一内部控制基础知识 【能力训练】一、知识巩固（一）单选题1.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的（A）。A.过程 B.活动 C.工作 D.任务2.我国颁布的《企业内部控制基本规范》是财政部会同（B）五部委制定的。A.证监会、审计署、银监会和国资委 B.证监会、审计署、银监会和保监会C.证监会、审计署、工商总局和税务总局 D.证监会、审计署、司法部和监察部3.企业内部控制制度设计的内容一般包括公司层面内部控制制度设计和（A ）内部控制制度设计。A.业务层面 B.基础层面 C.具体层面 D.经营层面4.企业内部控制评价是指企业（ C ）或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。A.监事会 B.经理层 C.董事会 D.审计部（二）多选题1.内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规,财务报告及相关信息真实完整, （A/B/D）。A.资产安全 B.提高经营效率和效果 C.增强企业凝聚力 D.促进企业实现发展战略2.内部控制的要素包括（A/B/D）、信息与沟通、内部监督五大组成部分。A.内部环境 B.控制活动 C.控制方法 D.风险评估3.内部控制是由企业（A/B/C/D）实施的、旨在实现控制目标的过程。A.董事会 B.监事会 C.经理层 D.全体员工4.中国企业内部控制规范体系包括（A/B/C）。A.《企业内部控制评价指引》 B.《企业内部控制应用指引》C.《企业内部控制审计指引》 D.《企业内部控制会计指引》（三）判断题1.只要方法得当，内部控制就可以为企业实现控制目标提供绝对保证。（ × ）2.成本效益原则是指内部控制应当以经济效益为中心，不应考虑成本费用。（ × ）3.企业内部控制制度设计的内容一般包括公司层面内部控制制度设计和业务层面内部控制制度设计。（ √）二、案例分析1.白云公司为了加强销售工作，决定产品推销、产品发运、销售货款结算等销售业务均由公司销售部统一负责。【分析要求】根据内部控制有关理论，分析白云公司关于加强销售工作的措施存在哪些缺陷或不恰当的地方？应该如何办理？解答：内部控制的制衡性原则指出：内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。企业产品推销、产品发运、销售货款结算三项职能如果一个部门掌管就违背了制衡性原则。正确的做法是：产品推销由销售部门负责，产品发运由储运部门负责，销售货款结算由财务部门负责。2.白云公司总会计师指出：“鉴于其他公司由于内部控制薄弱给企业造成重大损失的教训，白云公司要切实加强内部控制建设，各级领导不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制、只要能堵塞漏洞，企业花多大的代价也都是值得的”。【分析要求】根据内部控制有关理论，分析白云公司总会计师讲话存在哪些缺陷或不恰当的地方？解答：内部控制的成本效益原则指出：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。企业内部控制的建立与实施必须统筹考虑投入成本和产出效益之比，实现以合理的控制成本达到最佳的控制效益。白云公司总会计师讲话显然违反了成本效益原则。三、复习思考题1.简述内部控制的原则与作用？解答：（1）内部控制原则是指企业建立与实施内部控制所应遵循的基本标准或法则。企业建立与实施内部控制应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。全面性原则是指内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。重要性原则是指内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。制衡性原则是指内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。适应性原则是指内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。成本效益原则是指内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。（2）内部控制在防范企业风险、保证财务信息质量、保护资产安全、促进企业有效经营、夯实审计基础等方面发挥着越来越大的作用。A.防范企业风险，促进持续发展。企业通过建立与实施全面、全员、全方位、全过程的内部控制规范体系，可以有效防范企业风险的发生，将企业的各种风险消灭在萌芽之中，从而促进企业健康、持续发展。B.保证信息质量，维护企业信誉。通过建立和实施企业内部控制规范体系，可以有效规范会计信息的采集、归类、记录、核算和报告过程，真实反映企业生产经营活动，现金流量及资产、负债、所有者权益的实际状况，及时发现和纠正各种错弊，从而有效保证财务报告及相关信息的真实性和完整性。C.保护资产安全，维护长治久安。通过建立和实施内部控制规范体系，采取各种控制手段，企业可以科学、有效的监督、控制财产物资的采购、计量、验收、使用、保管、销售等各个环节，防止贪污、盗窃、滥用、毁坏、浪费等不法行为的发生，保护企业资产安全完整，维护企业长治久安。D.促进有效经营，提高经营效率。通过建立和实施内部控制规范体系，可以科学理顺企业的人财物各个方面、产供销各个环节，充分发挥整体的效能，增加收入、节约开支，杜绝浪费、规避风险，有效提高企业经营管理水平，从而促进企业有效经营，提高企业经营效率和效果。 E.夯实审计基础，规避审计风险。通过建立和实施内部控制规范体系，可以有效保证财务报告及相关信息的准确性、完整性，为社会审计提供良好的工作基础，有效规避审计风险，并大大降低审计成本，提高审计效率，最终提高企业的经济效益。2.简述内部控制五项要素之间的关系？解答：内部控制五项要素之间的关系是：1.内部环境是实施内部控制的重要基础。内部环境决定着内部控制的存在与发展空间，影响着内部控制其他要素的有效运行和作用发挥。2.风险评估是实施内部控制的重要环节和依据。通过风险评估企业可以及时识别、科学分析与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，为控制活动提供基础和依据。3.控制活动是实施内部控制的重要手段和过程。控制活动根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。因此，控制活动的过程也是采取控制措施落实风险应对策略的过程。4.信息与沟通是实施内部控制的重要条件。信息与沟通在五项要素之间发挥着纽带和桥梁作用，内部环境与其他要素之间的联系需要通过信息与沟通完成；风险评估、控制活动和内部监督的实施需要以信息与沟通为媒介，各项要素的实施结果也需要通过信息与沟通进行反馈和交流。如果缺少信息与沟通，内部控制将变成散沙一盘，互不联系。5.内部监督是实施内部控制的重要保证。内部监督是对内部控制建立与实施情况的监督检查，通过内部监督可以发现内部控制缺陷，改善内部控制体系，提高内部控制的有效性。因此，内部控制的所有要素都要接受内部监督的制约，实现内部控制的自我控制。3.简述我国企业内部控制规范体系由哪几部分共同组成。我国企业内部控制规范体系由《企业内部控制基本规范》（简称“基本规范”）、《企业内部控制应用指引》（简称“应用指引”）、《企业内部控制评价指引》（简称“评价指引”）和《企业内部控制审计指引》（简称“审计指引”）四部分共同组成。基本规范在企业内部控制规范体系框架中处于最高层次，起着统驭作用，是制定应用指引、评价指引和审计指引的基本依据；应用指引在企业内部控制规范体系框架中居于主体地位，是依据基本规范和有关法律法规制定的，企业建立健全内部控制规范体系的指引；评价指引和审计指引在企业内部控制规范体系框架中处于基础地位，是依据有关法律法规、基本规范和应用指引制定的。评价指引是为企业管理层对本企业进行内部控制自我评价提供的指引和要求；审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。基本规范、应用指引、评价指引、审计指引之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。4.企业内部控制制度设计包括哪些内容?企业内部控制制度设计的内容一般包括公司层面内部控制制度设计和业务层面内部控制制度设计。（1）公司层面内部控制主要包括如下控制内容：1.内部环境控制；2.风险评估控制；3.信息传递与信息系统控制；4.内部监督控制；5.全面预算控制；6.合同管理控制等。（2）业务层面内部控制主要包括如下控制内容：1.资金活动控制；2.销售业务控制；3.采购业务控制；4.成本费用控制；5.资产管理控制；6.研究与开发控制；7.工程项目控制；8.担保业务控制；9.业务外包控制；10.财务报告控制等。
项目二内部控制方法 【能力训练】一、知识巩固（一）单选题1.授权审批控制可细分为（ A ）。A.授权控制和审批控制 B.常规授权和特别授权C.集权控制和分权控制 D.一般控制和重要控制2. 不相容职务分离的核心是( C )。A. 发生错误 B.分离控制 C.内部牵制 D.出现舞弊3.对于同一经济业务允许采用多种会计处理方法的，企业应根据发展战略、经营管理和内部控制的要求，在会计准则的框架范围内制定适合本企业的（C）。A.会计制度 B.会计方法 C.会计政策 D.会计规则（二）多选题1.企业各项业务流程中，应当实行分离控制的不相容职务包括（ A/B/C/D ）。A.授权批准与业务经办 B.业务经办与会计记录C.会计记录与财产保管 D.业务经办与稽核检查2.会计系统控制要求,担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备（ A或C ）。A.会计师以上专业技术职务资格 B.曾担任过会计机构负责人C.从事会计工作三年以上 D.注册会计师3.会计系统控制的核心控制方式是会计记录控制。其主要内容包括（A/B/D）。A.凭证编号 B.复式记账 C.权责发生制 D.会计政策4.财产保护控制主要包括的内容是（ A/B/D ）。A.限制接近 B.资产盘点 C.账账相符 D.财产保险（三）判断题1.企业应当建立授权审批体系，编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制常规授权。（ × ）2.财产保护的对象主要是实体资产,包括现金及有价证券、存货和其他资产。（×）3.凡是经常发生的、重复发生的、金额比较小的事项采用常规授权；反之，不经常发生的、不具有重复性、涉及金额比较大的事项，则采用特别授权。（√ ）二、案例分析【案例概述】2004年11月9日，北京市第一中级人民法院对国家自然科学基金委员会财务局经费管理处原会计卞中贪污、挪用巨额公款案作出一审判决，以贪污罪、挪用公款罪，判处被告人卞中死刑，缓期二年执行，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。经法院审理查明，1999年8月至2002年12月间，卞中在负责办理向申请国家自然科学基金经费的院校、科研单位拨款的工作中，多次将部分因故被退回款以重新拨出为名，分别采取伪造银行进账单、信汇凭证、电汇凭证在单位平账的手段，将公款共计人民币1262.37万元侵吞。2002年3月至2003年1月间，卞中多次采取伪造银行对账单、进账单，编造支票配售记录的手段，先后8次将公款共计人民币19993.3万元挪出，转入北京汇人建筑装饰工程有限责任公司及其女友柴某家人开办的东方旭阳公司账内，用于上述两家公司的营利活动。为此，卞中收取汇人公司支付的利息款人民币8万元。此外，1995年8月，卞中伙同当时担任国家基金委综合计划局财务处会计的吴锋，私自将公款人民币1000万元存入中国农村发展信托投资公司，并以委托贷款方式借给广州保税区银鸿国际贸易有限公司进行营利活动。为此，卞中、吴锋收取广州银鸿公司支付的利息人民币294.5万元，其中，吴锋分得赃款人民币1万元。【分析要求】国家自然科学基金委员会财务局采取哪些内部控制方法，就可以避免小会计贪污大资金的事件发生？为什么？解答：采取不相容职务分离控制方法可以避免小会计贪污大资金的事件发生。业务经办、会计记账、记账审核、银行存款日记账核对都属于不相容职务，如果一个人经办就会出现舞弊现象。如果将上述职务分离有不同的人员担任，就会形成相互牵制和制约，有效避免舞弊行为的发生。另外，采取授权审批控制、会计系统控制也可以有效避免小会计贪污大资金的事件发生。三、复习思考题1.什么是不相容职务分离控制？简述其内容与要求？（1）不相容职务分离控制，也称作“职责分工控制”，是指企业将各项业务流程中所涉及的不相容职务，实施相互分离的控制措施。（2）一个企业需要进行分离控制的职务有很多，在设计内部控制系统时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次，要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。（3）不相容职务分离控制的要求是：A.企业应当全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。B.企业在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。2.什么是授权审批控制？简述授权审批控制的原则与形式？（1）授权审批控制是指企业员工在办理各项经济业务时，必须经过授权才能实施，业务经办人员要在授权范围内行使职权和承担责任，并履行相关审批程序。授权审批控制可细分为授权控制和审批控制。（2）授权审批控制的原则A.授权审批要有依据;B.授权审批要有界限;C.授权审批要有尺度;D.授权审批要有责任; E.授权审批要有监督（3）授权审批控制的形式授权审批控制的形式通常有常规授权和特别授权。常规授权也称作“一般授权”，是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。它是对办理常规性经济业务的权力、条件和有关责任者作出的一般性规定，其时效性一般较长。特别授权也称作“特定授权”，是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。它是对办理例外的、非常规性的经济业务的权力、条件和责任作出的应急性规定，其时效性一般较短。3.什么是会计系统控制？简述会计系统控制的要求与方式？（1）会计系统控制是指利用会计系统和会计方法对企业所发生的各项能用货币计量的经济业务进行确认、记录、归集、核算、报告等实施的控制。（2）会计系统控制的要求是：A.企业要严格执行国家统一的会计准则和会计制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。B.企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。C.大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。（3）会计系统控制的核心控制方式是会计记录控制。主要内容是：凭证编号、复式记账、统一会计科目、会计政策、结账与对账程序。4.什么是财产保护控制？简述财产保护控制的要求与内容？（1）财产保护控制是指采取限制接近等一系列控制方法，保护企业财产的安全完整。财产保护的对象主要是实体资产，包括现金及有价证券、存货和其他实物资产。（2）财产保护控制的要求A.企业应当建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。B.企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。（3）财产保护控制的内容一般而言，财产保护控制主要包括的内容是：限制接近、资产盘点、记录保护、财产保险。5.什么是运营分析控制？简述运营分析控制的要求与方法？（1）运营分析控制是指企业借助统计系统、会计系统提供的信息资料，采用专门方法，对企业一定期间的生产经营活动过程及其结果进行分析研究，掌握企业运营效率和效果，并不断改进、完善企业经营管理的控制活动。（2）运营分析控制的要求A.企业应当建立运营情况分析制度；B.企业经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析；C.通过运营分析发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。（3）运营分析控制的方法运营分析控制方法由定量分析方法和定性分析方法两大类组成。定量分析方法是最基本的分析方法，定性分析方法是辅助分析方法。在运营分析控制实务中，应根据具体的运营分析对象和分析控制要求，选择有关定量分析方法和定性分析方法，实现二者的有机结合、灵活运用。定量分析方法主要有：比较分析法、因素分析法、比率分析法、因果分析法、价值分析法、趋势分析法、量本利分析法等。定性分析方法的具体方法包括实地观察法、经验判断法、会议分析法、类比分析法等方法。6.什么是绩效考评控制？简述绩效考评控制的环节与内容？（1）绩效考评控制是指企业为了实现控制目标，运用特定的标准和指标，采取科学的方法，对各部门和全体员工的工作业绩进行定期考核、评价的控制措施。（2）绩效考评控制的环节与内容A.设定绩效考评目标绩效考评目标的设定源于对企业目标的分解，即将企业一定时期的经营目标逐层分解到每个部门及全体员工。B.建立考评指标体系绩效考评指标体系包括定量指标和定性指标两大类，其中，定量指标是指可以量化的指标，反映了绩效考评目标的数量要求和价值预期；定性指标是无法量化的指标，它主要通过客观描述和分析来反映评价结果。C.制定考评标准绩效考评标准就是对员工绩效进行考核的标准和尺度。员工的绩效评价标准既要达到评价的各项目的，又要为被评价员工普遍接受。D.形成评价结果在设定的时间内，企业需要依据评价指标和评价标准，对全体员工一定时期的工作绩效进行定期考核和客观评价，形成评价结果。E.考评结果运用如何运用绩效考评结果，会直接影响绩效考评控制的激励作用。企业要结合企业管理资源的实际情况，充分考虑企业文化的负载能力，选择和确定考评结果的具体运用方式。
项目三 全面预算控制 【能力训练】一、知识巩固(一)单选题1.全面预算控制是指企业通过实施全面预算管理制度,建立以预算为标准的经营活动管理控制系统,实现企业经营活动、投资活动、（ A ）的全面控制和管理。A.财务活动 B.业务活动 C.资金活动 D.生产活动2.建立健全全面预算管理的组织体系,包括成立预算决策机构、（ D ）和执行机构。A.控制机构 B.核算机构 C.监督机构 D.日常管理机构3.全面预算控制流程包括预算编制、（C）和预算考评三个基本环节。A.预算控制 B.预算分析 C.预算执行 D.预算报告(二)多选题1.全面预算管理涉及企业经济活动的方方面面，是一项（A/B/C）的综合性、系统性管理活动。A.全员参与 B.全方位管理 C.全过程控制 D.全面预算2.全面预算是由一系列预算按照其经济内容及相互关系有序排列组成的有机整体，主要包括（A/B/D）。A.经营预算 B.投资预算 C.筹资预算 D.财务预算3.全面预算编制环节主要包括（A/B/C）。A.拟定预算目标 B.预算编制 C.预算审批 D.预算下达4.全面预算执行环节的主要风险包括不编制月度预算风险、（A/B/C/D）预算目标未达成风险。A.预算执行不力风险 B.预算控制不力风险C.预算调整缺失风险 D.预算调整随意风险(三)判断题1.全面预算管理是公司为了实现战略规划和经营目标，对预算期内经营活动、投资活动、财务活动做出的预算安排，包括经营预算、投资预算和财务预算。（×）2.全面预算管理的本质属性是以预算为标准的管理控制系统，是企业实施内部控制的方法和工具。（√ ）3.财务预算是预算期内企业财务活动、经营成果和财务状况方面的预算，主要包括利润预算、现金预算和成本预算。（×）二、案例分析蓝天公司董事会决定在企业实施货币资金预算管理,由财务部负责拟定管理制度。要求拟定的预算管理制度既符合全面预算管理的规范,又结合本公司的实际情况。财务部经过研究,拟定《蓝天公司货币资金预算管理制度》如下:第一章 总 则第一条 为加强货币资金管理,提高货币资金收支的科学性、有效性和计划性,保证公司生产经营、基建技改、财务融资等一系列经济活动的顺利进行,特制定本制度。第二条 货币资金预算管理的内容:(一)各部门按时编制年度及月度货币资金预算草案;(二)财务部审查、平衡各部门的货币资金预算草案;(三)公司经理办公会和董事会审批年度及月度货币资金预算(其中,月度预算由经理办公会审批);(四)各部门严格执行货币资金预算;(五)定期编制反馈报告,对货币资金预算执行情况进行分析;(六)公司对各部门的货币资金预算执行结果进行考核。第二章 货币资金预算的编制与审批程序第三条 年度货币资金预算的编制:(一)编制草案:每年12月1日前,公司各部门将经过部门负责人签字的本部门下年度货币资金预算申报表编制完毕,报公司财务部。(二)审查平衡:12月10日前,财务部将各部门编制的年度货币资金预算申报表审查、平衡完毕,并汇总编制公司下年度货币资金预算草案,经财务总监签字后,上报公司总经理;总经理在12月15日之前召开经理办公会,研究审议货币资金预算草案。(三)审议批准:12月20日前,公司董事会审议、批准公司下年度货币资金预算。(四)下达执行:财务部于每年12月31日前,将公司下年度的货币资金预算下达到各部门。第四条 月度货币资金预算的编制:(一)编制草案:每月23日前,公司各部门将经过部门负责人签字的本部门下月份货币资金预算申报表编制完毕,报公司财务部。(二)审查平衡:每月25日前,财务部将各部门编制的月度货币资金预算申报表审查、平衡完毕,并汇总编制公司下月份货币资金预算草案,经财务总监签字后,上报公司总经理。(三)审议批准:每月28日前,公司总经理召开资金平衡会议,审议、批准公司下月份货币资金预算。(四)下达执行:财务部于每月30日前,将公司下月份的货币资金预算下达到各部门。第三章 货币资金预算的执行与控制第五条 货币资金预算的执行:各部门到财务部办理付款时,除应办理有关领导签字、批准手续外,还须办理如下手续:(一)申请付款部门的业务经办人到有关责任会计岗位申领货币资金付款凭单。(二)各责任会计人员要审查各项付款业务的合法性、真实性和审批手续的完整性,并在月度货币资金预算指标内开具货币资金付款凭单。(三)业务经办人凭货币资金付款凭单及其他付款凭证(如发票等)到财务部出纳人员处办理付款业务。第六条 货币资金预算的控制:公司下达的货币资金预算具有指令性,各部门必须严格执行:(一)销售部要按时、按量组织产品销售货款资金的收入,确保货币资金收入预算的完成。(二)财务部要按时、按量完成银行借款等资金筹措预算,搞好货币资金的收支平衡,控制资金支付风险。(三)各货币资金预算支出部门要严格将货币资金的支出控制在货币资金预算指标内,不得突破月度货币资金预算支出指标。(四)财务部要严格控制货币资金支出,对于无预算、无合同、无审批手续及不合理、不合法的付款业务,一律不予支付。第四章 货币资金预算的分析与考核第七条 公司建立货币资金分析制度,由财务部按月召开资金分析会议,全面分析货币资金管理情况,通报公司的资金状况,研究、解决资金管理中存在的问题,提出加强和改进资金管理的政策措施,纠正预算执行中的偏差。第八条 每月终了后,财务部要编制货币资金预算执行情况表,全面分析、报告货币资金预算的执行情况,并依据预算完成情况对预算执行部门进行考核。第五章 附 则第九条 本制度由公司董事会审议通过。第十条 本制度自颁布之日起施行。【分析要求】根据全面预算控制的有关要求,分析蓝天公司制定的《蓝天公司货币资金预算管理制度》是否存在缺陷或不恰当的地方。【分析提示】蓝天公司制定的《蓝天公司货币资金预算管理制度》存在2处缺陷或不恰当的地方：1、缺乏预算调整方面的制度安排；2、缺乏预算考核方面的制度安排。三、复习思考1.什么是全面预算控制？简述全面预算控制的总体要求。（1）全面预算控制是指企业通过实施全面预算管理制度,建立以预算为标准的经营活动管理控制系统,实现企业经营活动、投资活动、财务活动的全面控制和管理。（2）全面预算控制的总体要求是做到“五个落实”:一是搞好思想落实；二是搞好组织落实；三是搞好方法落实；四是搞好制度落实；五是搞好实施落实。2.什么是全面预算管理？全面预算管理的本质属性是什么？（1）全面预算管理是企业为了实现战略规划和经营目标，采用预算方法对预算期内所有经营活动、投资活动和财务活动进行统筹安排，并以预算为标准，对预算执行过程和结果进行控制、核算、分析、考评、奖惩等一系列管理活动的过程。（2）全面预算管理的本质属性是以预算为标准的管理控制系统，是企业实施内部控制的方法和工具。3.全面预算控制包括哪些基本环节？各环节包括哪些内容？全面预算控制包括预算编制、预算执行和预算考评三个基本环节。其中，预算编制环节包括拟定预算目标、预算编制、预算审批等内容；预算执行环节包括预算分解与落实、预算执行、预算控制、预算调整、预算核算、预算报告、预算审计等内容；预算考评环节包括预算分析、预算考评、预算奖惩等内容。4.简述全面预算管理的功能作用？全面预算管理的功能作用主要有六个：（1）规划与计划功能；（2）整合与凝聚功能；（3）激励与约束功能；（4）沟通与协调功能；（5）控制与监督功能；（6）考核与评价功能。 项目四 内部环境控制【能力训练】一、知识巩固（一）单选题1.发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的（ B ）。A.战略目标和经营计划 B.长远发展目标与战略规划C.发展目标和实施步骤 D.战略规划和经营目标2.企业在内部机构设计过程中，应当体现（B），并根据相关的风险评估结果设立内部牵制机制。A.重要性原则 B.不相容岗位相分离原则C.公平透明原则 D.科学化原则3.战略委员会的主要职责是对公司长期发展战略和（D）进行研究并提出建议。A.战略方针 B.经营目标 C.战略规划 D.重大投资决策4.核心价值观是指企业及其员工的（ C ）以及对事物的判断标准。A.世界观 B.方法论 C.价值取向 D.政治思想（二）多选题1.组织架构分为（B ）和（ D ）两个层面的内容。A.董事会 B.治理结构 C.监事会 D.内部机构2.下列选项中，属于企业人力资源的有（A/B/C/D）。A.董事 B.监事 C.总经理 D.全体员工3.企业应履行的社会责任主要包括（A/B）。A.安全生产 B.保证产品质量 C.文化娱乐 D.降低成本4.企业在安全生产方面的控制措施包括（A/B/C/D）。A.建章建制，落实责任 B.加大安全投入，维护安全设施C.开展安全教育，实行认证制度 D.维护员工合法权益（三）判断题1.内部审计机构对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，应首先向总经理报告。（×）2.人力资源主要是指企业在生产经营活动中聘用的职业经理人。（×）3.企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。（√）二、案例分析【案例概述】2011年6月4日以来，蓬莱19－3油田发生重大溢油事故。国家海洋局北海分局监测结果显示：截至7月11日，蓬莱19－3油田溢油除了造成840平方公里的劣四类严重污染海水面积以外，还导致了其周边约3400平方公里海域由第一类水质下降为第三、四类水质。该事故污染海洋面积高达6200平方公里，对渤海湾的生态环境造成了极大破坏，直接损失和间接损失难以估量。国家海洋局网站2011年11月11日刊登《蓬莱19-3油田溢油事故联合调查组公布事故原因调查结论》：“经调查，康菲石油中国有限公司（简称“康菲公司”）在蓬莱19-3油田生产作业过程中违反总体开发方案，制度和管理上存在缺失，明显出现事故征兆后、没有采取必要的防范措施，由此导致一起造成重大海洋溢油污染的责任事故。据核查，康菲公司在蓬莱19－3油田B平台的生产违反总体开发方案，没有执行分层注水的开发要求，长期笼统注水，导致注采比失调，破坏了地层和断层的稳定性，造成断层开裂，形成窜流通道，发生海上溢油。当B23井出现注水量明显上升和注水压力明显下降的事故征兆时，没有及时停止注水、查明原因，而是继续维持压力注水作业，进一步加剧了海上溢油的污染程度。康菲公司在蓬莱19－3油田的C平台C25井回注岩屑作业违反总体开发方案规定，数次擅自上调注岩屑层位至接近油层，造成回注岩屑层异常高压，形成向上部油层窜流高压源，造成C20井钻井至该层时产生井涌，同时，该井作业表层套管下深过浅，违反环境影响评价报告书的要求，降低了应急处置事故能力，发生侧漏溢油。”【分析要求】根据内部控制的有关理论和方法，分析、点评蓬莱19－3油田发生重大溢油事故。解答：【分析提示】1.康菲公司风险意识极端弱化。蓬莱19－3油田批准的总体开发方案为分层注水开发方式。但康菲公司在作业过程中，没有执行已批准的总体开发方案，而是采取长期笼统注水方式，导致注采比失调，破坏了地层和断层的稳定性，造成断层开裂，形成窜流通道，发生海上溢油。2.康菲公司的风险应对措施极其不利。当B23井出现注水量明显上升和注水压力明显下降的事故征兆时，没有及时停止注水、查明原因，而是继续维持压力注水作业，进一步加剧了海上溢油的污染程度。3.康菲公司的社会责任意识及其不强。渤海是中国的内海，是几近封闭的海，一旦石油泄漏会对海洋环境造成长期影响。康菲石油中国有限公司作为海洋石油开采的作业者，理应清楚海上油田作业的高风险性，但却确视风险为儿戏，为了降低开采成本违规操作，最终酿成大祸。蓬莱19－3油田发生重大溢油事故再次告诉人们：必须强化风险意识，加强风险防患，搞好内部控制。三、复习思考题1.什么是组织架构？它包括哪几个层面？组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。组织架构分为治理结构和内部机构两个层面的内容。治理结构，也称作法人治理、公司治理，是指公司股东会、董事会、监事会及经理层之间的责权利关系、相互制衡关系和决策关系的体系。内部机构是企业内部设置的，由不同专业人员组成的，负责企业某一管理或专业区域工作的职能部门，是保证企业生产经营活动顺利进行的支撑平台。它是表明企业内部各职能部门的排列顺序、空间位置、聚散状态、联系方式以及各部门之间相互关系的一种模式，是整个企业管理系统的框架。2.什么是发展战略？企业如何实施发展战略？（1）发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。发展战略的内容分为发展目标和战略规划两个方面。其中，发展目标是企业发展战略的核心和基本内容，是在最重要的经营领域对企业使命的具体化，表明企业在未来一段时期内所要努力的方向和所要达到的水平。战略规划是企业为了实现发展目标而制定的分阶段的总体计划，是企业发展目标的实施步骤和方略，表明企业在每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施路径。（2）发展战略的实施包括如下几个方面：A.加强实施领导;B.搞好分解落实;C.保障有效实施;D.做好宣传培训。3.什么是人力资源？人力资源政策主要包括哪些内容？人力资源是指企业组织生产经营活动而录（任）用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。人力资源政策主要包括下列内容：（1）员工的聘用、培训、辞退与辞职；（2）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；（3）关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度；（4）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定；（5）有关人力资源管理的其他政策。4.什么是社会责任？其主要风险有哪些？社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量（含服务，下同）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。企业至少应当关注在履行社会责任方面的下列风险：（1）安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故。（2）产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。（3）环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业。（4）促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫、人才流失，影响企业发展和社会稳定。5.什么是企业文化？如何打造优秀的企业文化？企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。打造优秀的企业文化，是一个长期而复杂的系统工程，不能一蹴而就。（1）要注重塑造企业核心价值观；（2）要重点打造以主业为核心的品牌；（3）要充分体现以人为本的理念；（4）要强化企业文化建设中的领导责任。 项目五 资金活动控制 【能力训练】一、知识巩固（一）单选题1.筹资活动是企业资金活动的起点，也是企业整个经营活动的（B）。A.计划 B.基础 C.环节 D.目标2.企业对筹资方案的分析论证可从筹资方案的战略评估、筹资方案的经济性评估和（A ）三个方面进行。A.筹资方案的风险评估 B.筹资方案的规划评估C.筹资方案的成本评估 D.筹资方案的计划评估3.资金营运是企业对生产经营过程中各项资金利用、调度和（ C ）的行为与过程。A.计划 B.使用 C.管理 D.控制4.货币资金流动性强、便于携带、方便转移、安全性差，出现错弊的可能性（A）。A.很大 B.较大 C.很小 D.较小（二）多选题1.资金活动是指企业（ A/B/D ）等活动的总称。A.筹资活动 B.投资活动 C.贷款决策 D.资金营运2.下列选项中，属于企业资金活动应当关注的风险是（A/B/C ）。A.决策失误风险 B.资金缺口风险C.资金营运不善风险 D.资产处置不善风险3.企业筹资活动的主要业务流程包括（A/B/D）。A.论证筹资方案 B.筹资计划编制与执行C.筹资活动洽谈 D.筹资活动评价与责任追究4.资金营运活动控制制度设计的目标包括( A/B/C/D)。A.遵循法律法规,规范资金营运 B.合理安排资金收支,实现资金收支平衡C.加速资金周转,提高资金营运效率 D.建立风险防范机制,保持资金链良性循环（三）判断题1.资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。（√ ）2.资金调度不合理、营运不畅，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。（ × ）3.企业资金营运过程，是企业经营活动所占用资金在各种形态下的不断转化，并且最终达到其增值目的的过程。（ √ ）二、案例分析【案例概述】见任务四《浙江新农化工股份有限公司资金管理内部控制制度》。【分析要求】根据资金活动内部控制的总体要求和资金活动控制制度设计的目标,分析、评价浙江新农化工股份有限公司设计的资金管理内部控制制度是否符合内部控制的要求,并重点思考以下问题:(1)该资金管理内部控制制度是否充分考虑到了企业资金活动应当关注的主要风险?(2)该资金管理内部控制制度是否具备可行性?(3)您认为该资金管理内部控制制度还有哪些缺陷需要改进和完善?答案：（略）三、复习思考题1.什么是资金活动？简述资金活动内部控制的总体要求？（1）资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。（2）企业应当科学确定投融资目标和规划，完善资金管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。具体包括如下要求：A.科学确定投融资目标;B.切实搞好制度建设;C.设计合理的资金业务控制流程;D.有效控制关键风险;E.实行资金集中管理;F.严格执行规章制度;G.充分发挥会计人员作用。2.企业筹资活动业务流程是怎样的?筹资活动是企业资金活动的起点，也是企业经营活动的基础。企业筹资活动的业务流程如下：（1）提出筹资方案；（2）论证筹资方案（3）筹资方案审批；（4）筹资计划编制与执行；（5）筹资活动的监督、评价与责任追究。3.企业投资活动业务流程是怎样的?投资活动是筹资活动的延续，也是企业筹集资金的重要目的之一。企业投资活动的业务流程如下：（1）拟订投资方案；（2）实施项目论证；（3）投资方案决策；（4）投资计划编制与审批；（5）投资计划实施；（6）投资项目的到期处置。4.企业筹资活动、投资活动和资金营运活动各有哪些关键控制点?（1）筹资活动内部控制的关键控制点：1.论证筹资方案、2.审批筹资方案、3.编制筹资计划、4.实施筹资计划、5.监督、评价与责任追究。（2）投资活动内部控制的关键控制点：1.论证投资方案、2.审批投资方案、3.编制投资计划、4.实施投资计划、5.投资资产处置。（3）资金营运内部控制的关键控制点：1.资金调度、2.资金融通、3.资金监控、4.业务审批、5.凭证复核、6.资金收支、7.会计核算、8.核对账目、9.银行账户管理、10.票据与印章管理。5.资金营运活动的会计系统控制具体措施有哪些?资金营运活动的会计系统控制的具体控制措施包括以下四个方面：1.建立健全资金管理规定资金营运活动涉及和覆盖企业经营活动的各个环节和各个方面，必须建立健全各项资金管理制度、程序和规定，确保资金运营活动有法可依，有章可循。2.准确核算资金收入业务企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账和设立“小金库”。3.准确核算资金支付业务企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。4.严格遵守货币资金管理规定企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。
项目六 销售业务控制【能力训练】一、知识巩固（一）单选题1.销售风险是指由于市场环境和销售活动的不确定性，而给企业销售业务带来的（ B）。A.风险 B.不确定性或损失 C.亏损 D.坏账或呆账2.销售一般分为现销和（ C ）两种。A.分期收款 B.信用 C.赊销 D.预付3.销售业务控制的基本目标就是要保证销售业务的合法性、安全性、有效性和（ A ）。A.可靠性 B.可行性 C.目的性 D.规范性4.制定销售业务控制制度的目的主要是为了加强销售业务内部控制，规范销售业务行为，防范销售活动中的（D）。A.呆账与坏账 B.损公肥私 C.失控 D.差错和舞弊（二）多选题1.销售业务内部控制的总体要求包括（ A/B/C/D ）。A.保证销售业务的合规性 B.确保销售目标的实现C.保证销售货物的安全性 D.保证销售策略和政策的适当性2.下列选项中，属于企业销售业务应当关注风险是（ A/B/D ）。A.销售计划安排不合理风险 B.客户开发与管理不利风险C.经济利益损失和信誉受损风险 D.货款回收不力风险3.企业销售业务的主要流程包括（ A/B/D）。A.编制销售计划 B.签订销售合同C.市场预测 D.会计系统控制4.销售业务控制制度的设计目标包括（ A/B/C/D ）。A.促进企业发展战略和经营目标的实现B.保证企业的销售活动合法、有序进行C.建立客户信用评估机制，有效控制信用风险D.严格履行合同，确保销售产品的安全、完整（三）判断题1.开展销售业务内部控制有利于实现企业目标。（√ ）2.按照产品发货时是否收到货款,可将销售方式分为现销和赊销。（ × ）3.编制销售计划是企业销售活动的首要环节。（√）二、案例分析【案例概述】见任务四《浙江新农化工股份有限公司销售业务控制制度》。【分析要求】根据所学知识思考以下问题:(1)浙江新农化工股份有限公司设计的销售业务控制制度是否具备可行性?(2)浙江新农化工股份有限公司在销售业务控制制度中采取了哪些控制方法和措施?答案（略）三、复习思考题1.什么是销售业务？企业销售业务至少应当关注哪些风险？销售业务是指企业出售商品、提供劳务及收取款项等相关业务活动。其中，商品主要包括工业企业的产成品、半成品、配套件和零部件，商业企业用于出售的各种货物等。企业销售业务至少应当关注下列风险：（1）销售计划安排不合理风险（2）销售政策和策略不当风险（3）客户开发与管理不利风险（4）销售价格不当风险（5）合同订立不当风险（6）销售行为不当风险（7）产品发货不当风险（8）货款回收不力风险（9）售后服务不当风险（10）销售人员舞弊风险（11）会计系统失控风险2.简述销售业务内部控制的总体要求？（1）保证销售业务的合规性（2）确保销售目标的实现（3）防止销售业务的舞弊行为（4）保证销售货物的安全性（5）保证销售策略和政策的适当性（6）保证货款回收的及时性和完整性（7）保证会计信息的真实、及时和完整3.企业销售业务流程有哪些？销售业务流程主要有：（1）编制销售计划（2）审批销售计划（3）客户开发与管理（4）销售谈判（5）签订销售合同（6）组织发货（7）货款回收（8）售后服务（9）会计系统控制（10）销售的记录管理（11）销售绩效评价4.为什么说销售业务内部控制有利于实现企业目标？实现企业目标是企业销售活动的目的。不同的企业有不同的经营环境，不同的企业也会处在不同的发展时期，不同的产品所处生命周期里的阶段亦不同，因此，企业的目标是多种多样的，利润、产值、产量、销售额、市场份额、生产增长率、社会责任等均可能成为企业的目标，但无论是什么样的目标，都必须通过有效的销售活动完成交换，与顾客达成交易方能实现。因此，通过销售业务内部控制制度的设计和实施，有助于企业根据企业目标和实际情况制定确实可行的销售策略，确保企业目标的如期实现。5.企业销售业务有哪些关键控制点？销售业务的关键控制点：1.审批销售计划2.客户开发与管理3.确定销售价格4.签订销售合同5.组织发货6.收取货款7.售后服务
项目七 采购业务控制【能力训练】一、知识巩固（一）单选题1.采购风险是指由于采购业务构成要素存在的不确定性，而给企业采购业务带来的（ C ）。A.风险 B.采购质量低下 C.不确定性或损失 D.采购价格偏高2.采购业务流程包括采购准备、采购执行、（C）三个基本阶段。A.采购完成 B.采购结算 C.评估考核 D.采购核算3.采购准备一般包括请购、选择供应商、确定采购价格、（C ）等环节和内容。A.确定结算方式 B.确定采购渠道 C.订立采购合同 D.商务谈判4.采购业务控制的基本目标是规范采购行为，保证企业生产经营活动顺利进行，实现企业采购业务的（ A）、合法性、安全性和效益性。A.计划性 B.可行性 C.可靠性 D.目的性（二）多选题1.采购业务内部控制的总体要求包括（A/B/C/D ）。A.保证采购业务的合规性 B.保证采购业务的计划性C.保证采购业务的效益性 D.防止采购业务的舞弊行为2.下列选项中，属于企业采购业务应当关注风险是（A/B/C）。A.计划安排不合理风险 B.供应商选择不当风险C.采购价格失控风险 D.货款及时支付风险3.采购业务会计系统控制的具体控制措施包括（A/B/D ）。A.准确核算采购业务 B.妥善保管采购合同、凭证等资料C.实行供应商评估准入制度 D.定期核对应付账款和库存物资账目4.采购业务控制制度设计的目标包括（A/B/C）。A.夯实基础管理，确保采购业务有序进行B.加强计划管理，保证采购业务与生产经营需要保持高度一致C.选择合适的供应商，保证企业生产经营活动的正常运行D.建立客户信用评估机制，有效控制信用风险（三）判断题1.采购是指企业购买物资、接受劳务及支付款项等相关活动。（√）2.为了提高经济效益，物资的采购价格应当越低越好。（ × ）3.采购计划是依据销售计划直接编制的。（ × ）二、案例分析1.【案例概述】五彩公司为一家劳动密集型的大型服装设计、加工及销售企业，加工服装所需的原料，包括布料、纽扣及装饰品等，原料主要来自国内外近百家纺织厂和其他相关厂家。该公司的材料采购程序如下：（1）加工车间主任白杨根据加工需要填制一式三联的《订购单》，直接向供货方订购原料，第一联交购货方，第二联车间留存，第三联送交验收部门。（2）材料运达后，直接由质检部点验，在确认质量合格、数量正确，并与采购发票核对无误后，由质检部经理杨柳在《收货单》上签字，然后将已签字的《收货单》连同发票送交财务部门。（3）财务部门指定材料会计何叶负责登记材料采购业务。何叶根据质检部门送交的《收货单》和采购发票，分别登记材料明细账和应付账款明细账，并据以填制《付款凭单》，交出纳员付款。（4）材料验收合格后，由质检部通知加工车间主任白杨，将材料转运到加工车间的材料存放点，车间材料管理员李梓清点后在库存材料账上登记所收的材料数量，并根据各加工人员的需要直接发出材料。【分析要求】（1）分析五彩公司材料采购制度中存在的缺陷；（2）针对存在的缺陷，提出加强内部控制的措施。解答：（一）控制缺陷1.加工车间主任只能提出物资需求计划，而不能直接填制订货单。2.材料运达后，质检部的责任确认物资质量是否合格，数量是否正确是仓储部门的职责。3.财务会计的职责是记账、对账，无权填制《付款凭单》。4.材料验收合格后，材料应当办理仓库入库手续，不能转运到加工车间。车间需要材料时，需要到仓库领用。五彩公司的物资采购计划、采购、验收、入库、领用、记账、付款等环节在程序上缺乏必要的制约和牵制，采购风险很大。（二）改进措施1.车间报物资需求计划，仓库填制的物资需求计划；采购部门报物资采购计划和填制《物资请购单》，经计划部审核无误后，报经公司领导批准后实施；2.《物资请购单》批准后，采购部要做好选择供应商、价格谈判、合同签订等采购业务活动，而上述业务活动也必须履行相关审核批准手续；3.采购物资运抵仓库后，首先由质量管理部门进行质量检验，并出具质量检验单；需要计量的，由计量部门负责计量，并出具计量单；只有质量检验合格、计量准确的采购物资，仓库保管员才能办理综合验收入库手续。2.【案例概述】新华社北京７月20日电：按照国务院的指示，2006年5月20日，由监察部牵头，公安部、卫生部、国家食品药品监管局参加的调查工作组，会同黑龙江和江苏省政府，对齐齐哈尔第二制药有限公司（简称齐二药）制售假药案件进行了深入调查。现已查明：这是一起不法商人销售假冒药用辅料，齐二药采购和质量检验人员严重违规操作，使假冒药用辅料制成假药投放市场进而致人死亡的恶性案件。在这起案件中，有关药品监管及工商行政管理部门监管不力，工作严重失职。经查，江苏省泰兴市不法商人王桂平以中国地质矿业总公司泰兴化工总厂的名义，伪造药品生产许可证等证件，于2005年10月将工业原料二甘醇假冒药用辅料丙二醇，出售给齐二药。齐二药采购员钮忠仁违规购入假冒丙二醇，化验室主任陈桂芬等人严重违反操作规程，未将检测图谱与“药用标准丙二醇图谱”进行对比鉴别，并在发现检验样品“相对密度值”与标准严重不符的情况下，将其改为正常值，签发合格证，致使假冒药用辅料投入生产，制造出假药“亮菌甲素注射液”并投放市场。广州中山三院和广东龙川县中医院使用此假药后，11名患者出现急性肾功能衰竭并死亡。鉴于齐二药原总经理尹家德，法定代表人向东，副总经理郭兴平、朱传华，化验室主任陈桂芬，采购员钮忠仁；泰兴市不法商人王桂平，泰兴化工总厂法定代表人沙荣芳，南京正一联合会计师事务所副主任张忠仁，泰兴市祥瑞联合会计师事务所负责人李雪华等涉嫌犯罪，公安机关已经对上述10人立案侦查并采取强制措施。【分析要求】根据所学知识思考如下问题：（1）齐二药假药案件暴露出该企业采购业务控制制度存在哪些问题？（2）齐二药在采购业务控制制度中应采取哪些控制措施，以避免类似案件的再次发生？解答：略三、复习思考题1.什么是采购业务？企业采购业务至少应当关注哪些风险？采购是指企业购买物资、接受劳务及支付款项等相关活动。其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。企业采购业务至少应当关注下列风险：（1）计划安排不合理风险（2）供应商选择不当风险（3）采购价格失控风险（4）合同订立不当风险（5）物资验收不规范风险（6）货款支付不当风险（7）会计系统失控风险2.简述采购业务内部控制的总体要求？（1）保证采购业务的合规性（2）保证采购业务的计划性（3）保证采购业务的及时性（4）保证采购业务的效益性（5）防止采购业务的舞弊行为（6）保证采购物资的安全性（7）保证会计信息的真实、及时和完整3.企业采购业务流程有哪些？企业采购业务主要包括采购需求分析、编制采购计划、审批采购计划、采购准备、实施采购过程、物资验收、支付货款、会计系统控制和采购业务评估等环节。4.简述审批采购计划的控制目标和主要控制措施？（1）审批采购计划的控制目标是： 采购计划与其他计划相互衔接、综合平衡。（2）主要控制措施是：①制定科学、合理的物资库存定额及消耗定额；②根据实际需求和定额标准，准确、及时地编制物资需求计划；③采购计划必须与生产、销售计划以及库存情况相互衔接、综合平衡；④物资采购计划应纳入全面预算管理；⑤采购计划必须经过严格的授权审批程序。5.企业采购业务有哪些关键控制点？关键控制点是：1.审批采购计划2.请购3.选择供应商4.确定采购价格5.订立框架协议或采购合同6.实施采购过程7.物资验收8.货款支付 项目八 成本费用控制【能力训练】一、知识巩固（一）单选题1.广义的成本是指企业为取得资产或提供劳务而付出的（C）。A.各种资金 B.各种费用 C.各种耗费 D.各种投入2.成本费用业务活动的基本程序包括确定成本费用目标、控制成本费用形成和（ C）三大基本环节。A.成本费用分析 B.成本费用核算 C.成本费用考核 D.成本费用报告3.成本费用目标是企业一定时期内所要达到的某一水平的（A），它可以是定量指标，也可以是定性指标。A.成本费用指标 B.成本费用定额 C.成本费用标准 D.成本费用预算4.一般来说，成本费用的关键控制点至少应当包括预算、审批、执行、（C）、核算、分析、考核等环节。A.落实 B.反馈 C.控制 D.流程（二）多选题1.在制造成本法下，产品成本由（ A/C/D ）构成。A.直接材料 B.管理费用 C.制造费用 D.直接工资2.从构成角度划分，成本费用支出的内容主要包括（ A/B/C/D ）。A.物料消耗支出 B.职工薪酬支出 C.制造费用支出 D.期间费用支出3.成本费用内部控制的总体要求包括（ A/B/C/D ）。A.保证成本费用开支的合法性 B.保证成本费用开支的合理性C.保证成本费用控制的全面性 D.保证成本费用核算的正确性4.成本费用控制制度的设计目标包括（ A/B/C/D ）。A.科学制定成本费用预算，保证成本费用支出的计划性B.严格遵守法规制度，保证成本费用开支的合法性C.严密控制业务活动，保证成本费用开支的合理性D.严格成本费用核算，保证成本费用信息的准确性（三）判断题1.狭义的成本是指企业为生产经营产品或提供劳务而发生的各种耗费。（√ ）2.成本费用目标是企业一定时期内所要达到的某一水平的成本费用指标，由一个或多个定量指标构成。（ × ）3.成本费用业务流程中，各关键控制点的具体控制目标，应根据经营目标来设计。（ × ）二、案例分析【案例概述】见任务四《浙江新农化工股份有限公司成本管理内部控制规范》。【分析要求】根据成本费用内部控制的总体要求和成本费用控制制度设计的目标,分析、评价该制度是否符合成本费用内部控制的要求,并重点思考以下问题:(1) 浙江新农化工股份有限公司成本管理内部控制规范是否规范和完善?为什么?(2)您认为该制度还存在哪些缺陷需要改进和完善?【分析要求】答案：略 三、复习思考题1.什么是成本费用？企业成本费用至少应当关注哪些风险？（1）成本与费用是两个既互相联系又存在区别的会计概念。成本的定义有广义与狭义之分。广义的成本是指企业为取得资产或提供劳务而付出的各种耗费，它包括产品成本、劳务成本、资金成本、固定资产成本、存货成本、投资成本等。狭义的成本仅包括产品成本和劳务成本，是指企业为生产经营产品或提供劳务而发生的各种耗费。成本具有以下三个方面的特征：A.成本是特定对象的耗费；B.成本是企业资源等价转换的产物；C.成本的发生不会减少所有者权益。费用的概念也有广义与狭义之分。广义的费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，包括营业成本和期间费用。狭义的费用仅包括期间费用，是指与一定会计期间相联系，不计入产品成本、直接计入发生当期损益的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。（2）企业至少应当关注涉及成本费用的下列风险：A.成本费用支出违规风险B.成本费用审批不严风险C.成本费用预算失控风险D.成本费用核算和信息失真风险2.简述成本费用业务内部控制的总体要求？（1）保证成本费用开支的合法性（2）保证成本费用开支的合理性（3）保证成本费用开支的可控性（4）保证成本费用核算的正确性（5）保证成本费用控制的全面性3.企业成本费用业务流程是怎样的?企业成本费用业务流程各个环节如下：（1）确定成本费用目标（2）编制成本费用预算（3）目标分解与责任落实（4）执行成本费用预算（5）实施日常控制（6）调整成本费用差异（7）进行成本费用核算（8）成本费用报告（9）成本费用分析（10）成本费用考核与奖惩 4.简述成本费用核算环节的控制目标和主要控制措施？（1）成本费用核算环节的控制目标：实现成本费用核算的准确性和及时性。（2）主要控制措施：A.制定成本费用管理制度；B.加强原始记录、定额管理、计量管理、价格管理、物资管理等基础工作；C.制定成本核算规程和期间费用核算制度并严格执行；D.根据企业生产经营特点和管理要求，选择合理的成本费用核算方法。5.成本费用业务有哪些关键控制点?1.确定成本费用目标2.编制成本费用预算3.目标分解与责任落实4.执行成本费用预算5.成本费用控制6.调整成本费用差异7.成本费用核算8.成本费用报告9.成本费用分析10.成本费用考核与奖惩
项目九 资产管理控制【能力训练】一、知识巩固（一）单选题1.《企业内部控制应用指引第8号—资产管理》所定义的资产是指企业（B）的存货、固定资产和无形资产。A.拥有 B.拥有或控制 C.控制 D.管理或使用2.无形资产管理的业务流程主要包括无形资产取得、验收与落实权属、（ B）、技术升级与更新换代、无形资产处置等环节。A.明确责任 B.使用与保全 C.登记造册 D.妥善保存3.存货管理内部控制的关键控制点包括存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、（D）、销售处置等。A.核对账目 B.配料送货 C.定额管理 D.清查盘点4.固定资产管理的业务流程一般包括固定资产取得、验收、账卡登记、运行管理、盘点清查、( A )、资产处置和会计系统控制等环节。A.更新改造 B.维修保养 C.大修小修 D.设备升级（二）多选题1.资产管理内部控制的总体要求包括（ A/B/C ）。A.全面梳理资产管理流程 B.查找资产管理薄弱环节C.健全和落实资产管控措施 D.实行资产集中管理2.企业存货的业务流程可分为存货取得、（A/B/D ）、盘点清查、销售处置等主要环节。A.验收入库 B. 仓储保管 C.记账算账 D. 领用发出3.企业固定资产管理应当关注的风险包括（ A/B/C/D ）。A.固定资产取得验收不当风险 B.固定资产使用维修不当风险C.固定资产日常管理不善风险 D.固定资产淘汰处置不当风险4.无形资产管理控制制度设计的目标为（A/B/C）。A.保证无形资产业务的合规性 B.保证无形资产的先进性C.发挥无形资产的最大效能 D.保护无形资产的价值（三）判断题1.无论是生产企业还是商品流通企业,其存货管理业务流程的主要环节是一致的。（√ ）2.存货取得环节的控制目标有三个：一是存货取得合法合规；二是满足生产经营活动需要；三是保证存货处于最高储备状态。（× ）3.企业对无形资产进行技术升级与更新换代的目的是保持无形资产的先进性。（ √ ）二、案例分析【案例概述】见任务四《哈工大首创科技股份有限公司资产管理控制制度》。【分析要求】根据资产管理控制的总体要求和各类资产控制制度设计的目标,分析、评价该资产管理制度是否符合资产管理内部控制的要求,并重点思考以下问题:(1)该管理控制制度是否充分考虑到了企业资产管理应当关注的主要风险?(2)该资产管理控制制度是否具备可行性?(3)该资产管理控制制度还存在哪些缺陷需要改进和完善?答案：略三、复习思考题1.资产管理内部控制的总体要求是什么？（1）全面梳理资产管理流程（2）查找资产管理薄弱环节（3）健全和落实资产管控措施2.存货管理的主要风险和关键控制点有哪些？（1）企业存货管理至少应当关注下列风险：1.盲目采购风险预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺，甚至导致生产经营中断。2.验收不严风险存货验收程序不规范、标准不明确，可能导致存货数量短缺、以次充好、账实不符。3.保管不当风险仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致存货损坏变质、价值贬损、资源浪费。4.领用随意风险领用发出手续不完备、审核把关不严格，可能导致存货浪费或流失。5.盘点不严风险盘点清查制度不完善、清查计划不可行，可能导致盘点流于形式、无法查清存货真实状况。6.处置失控风险存货报废处置责任不明确、审批不到位、存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业利益受损。（2）存货管理的关键控制点：1.存货取得2.验收入库3.仓储保管4.领用发出5.清查盘点6.销售处置3.固定资产管理的主要风险和关键控制点有哪些？（1）企业固定资产管理至少应当关注下列风险：1.固定资产取得验收不当风险新增固定资产计划不周、取得方式不当，验收程序不规范，可能导致新增固定资产质量、性能不符合企业生产经营活动要求，固定资产重复购置、产能过剩，影响固定资产正常运行和效能发挥。2.固定资产使用维修不当风险固定资产使用操作不当、设备失修或维护过剩，可能导致固定资产使用效率低下、产品生产合格率低下，甚至发生设备安全事故或资源损失浪费。3.固定资产更新改造不够风险缺乏固定资产评估机制，固定资产更新改造不够，可能导致企业设备老化、资产价值贬损、使用效能低下、市场竞争力丧失。4.固定资产日常管理不善风险固定资产账卡登记不及时、不完整，投保制度不健全，资产抵押不规范，账目核对、资产清查盘点流于形式，可能导致固定资产流失、信息失真、账实不符、索赔不力及资产被查封等风险，影响企业生产经营活动的正常进行，造成资产损失。5.固定资产淘汰处置不当风险固定资产退出机制不完善，缺乏规范的固定资产淘汰处置评审决策制度，资产处置方式不科学、不公开、不合理，可能导致资产淘汰处置上的串通舞弊和商业贿赂行为，造成企业经济损失和有关人员经济犯罪。（2）固定资产管理的关键控制点：1.固定资产取得2.固定资产验收3.固定资产账卡登记4.固定资产使用5.固定资产维护6.固定资产更新改造7.固定资产报废处置8.会计核算与管理4.无形资产管理的主要风险和关键控制点有哪些？（1）企业无形资产管理至少应当关注下列风险：1.无形资产取得不当风险无形资产取得方式不当，违反国家法律法规，无形资产业务未经适当审批或超越授权审批，可能导致企业遭受法律与经济处罚、信誉受损、经济利益遭受损害。2.无形资产验收不严风险无形资产验收程序不规范、权属不清，可能导致无形资产不符合企业需求、企业资源浪费或引发法律诉讼。3.无形资产使用管理不善风险无形资产长期闲置或使用效率低下，效能发挥不到位，缺乏严格的保密制度，日常管理松懈，可能导致商业机密泄漏、无形资产被侵权，内外勾结、串通舞弊等行为，严重损害企业利益。4.无形资产升级换代不力风险企业缺乏无形资产评估机制，无形资产内含的技术未能得到及时升级和更新换代，可能导致企业技术落后或存在重大技术安全隐患，企业丧失市场竞争优势。5.无形资产处置不当风险长期闲置或已经失去其使用价值的无形资产如果处置不及时或者处理方式不当，可能导致串通舞弊行为，造成企业资产流失和浪费。6.会计核算不当风险对无形资产业务相关信息的会计核算不规范、不严密、不合法、不真实、不完整，可能导致企业无形资产账实不符或资产损失。（2）无形资产管理的关键控制点：1.无形资产取得2.无形资产验收3.使用与保全4.技术升级与更新换代5.无形资产处置5.固定资产使用控制的控制目标和控制措施有哪些？（1）固定资产使用控制的控制目标：1.固定资产运转正常；2.提高固定资产使用效率。 （2）固定资产使用控制的控制措施：1.制定固定资产使用规范和操作手册；2.对关键设备的操作人员进行岗前培训，持资格证上岗；3.加强设备保养维护，杜绝设备带病运转；4.建立健全固定资产运行管理档案。 项目十 工程项目控制【能力训练】一、知识巩固（一）单选题1.工程项目是指企业自行或者委托其他单位所进行的（ B ）。A.基本建设项目 B.建造、安装工程 C.技术改造项目 D.大修理工程2.工程立项阶段主要包括编制项目建议书、（A）、项目评审和立项决策四个环节。A.可行性研究 B.项目预算 C.项目申请 D.调查研究3.《企业内部控制应用指引第11号—工程项目》将工程项目业务流程界定为工程立项、工程招标、（B）、工程建设、工程验收等环节。A.工程决策 B.工程造价 C.工程监理 D.工程审批4.在竣工验收环节，除了全面检验建设项目质量和投资使用情况外，还要做好（ D ）和竣工决算两项重要工作。A.项目报告 B.财务报表 C.会计报表 D.竣工结算（二）多选题1.工程项目内部控制的总体要求包括（ A/B/C/D ）。A.搞好项目决策 B.提高工程质量 C.保证工程进度 D.防范舞弊行为2.工程建设的主要工作包括（ A/B/D）和工程变更。A.工程监理 B.工程评审 C.工程物资采购 D.工程价款结算3.工程项目的业务流程主要包括工程立项、（B/C/D）、工程验收和项目后评估等环节。A.工程监理 B.工程招标 C.工程设计 D.工程建设4.工程招标一般包括（ A/B/D ）、评标和定标等主要环节。A.招标 B.投标 C.验标 D.开标（三）判断题1.工程项目可以分为基本建设项目和技术改造项目两大类。（ √ ）2.工程项目的评估必须在可行性研究前进行。（×）3.工程项目按其实施过程一般可以分为决策阶段、设计阶段、实施阶段、竣工阶段和项目后评价阶段。（ √ ）二、案例分析【案例概述】经了解,A公司的工程项目内部控制存在以下情况:(1)A公司为加强在建工程的管理,要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。经办人在职责范围内,按照审批人的批准意见办理业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务,经办人虽无权拒绝办理,但在办理后,应及时向审批人的上级授权部门报告。(2)A公司为确保工程项目效益,对工程项目专门组织人员进行可行性研究,并出具项目评估报告,公司在对工程项目决策时,一般按照可行性研究报告意见进行审批。(3)A公司为使工程尽快竣工形成生产能力,同时考虑到公司资金比较充足,与施工单位约定,在工程开工时就支付工程总价款的80%。【分析要求】(1)分析A公司的工程项目内部控制存在哪些问题。(2)针对存在的问题,提出加强内部控制的措施。答案：略三、复习思考题1.什么是工程项目？工程项目至少应当关注哪些风险？工程项目是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程。工程项目可以分为基本建设项目和技术改造项目两大类。企业工程项目至少应当关注下列风险：（一）决策失误风险投资意向与企业发展战略脱节，缺乏可行性研究或可行性研究流于形式，评审决策不当，可能导致项目盲目上马，难以实现预期效益或项目失败，给企业带来巨大经济损失。（二）设计失当风险初步设计出现较大疏漏，工程造价信息不对称，概预算严重脱离实际，可能导致施工组织混乱、工程变更、工期拖延、工程质量存在隐患、投资失控以及投产后运行成本过高等风险发生。（三）招标不规范风险项目招标暗箱操作，违反公开性、公平性、公正性和透明度的制度安排，存在商业贿赂、串通作弊等违法行为，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案，致使建设单位遭受重大经济损失。（四）工程监理不力风险工程监理不到位、安全监管不力，监理人员与施工方串通舞弊，可能导致工程物资质次价高、工程质量低劣、工期进度延迟、安全事故频发、投资失控等问题和事故发生。（五）项目资金缺口风险项目资金不落实，项目资金被挪用，未能按施工合同条款或工程进度拨付工程款，可能导致工程进度延迟或施工中断，甚至形成进度缓慢、一拖再拖的胡子工程。（六）竣工验收不规范风险竣工验收不规范，或验收、审计人员收受施工方贿赂，质量检验不把关、决算审计走过场，可能导致工程存在重大质量隐患，竣工决算失真，工程交付使用后难以正常运行，导致工程交付使用后存在重大隐患，企业遭受重大经济损失。2.简述工程项目内部控制的总体要求？（一）搞好项目决策工程项目决策正确与否，直接关系到工程项目的成败，关系到企业的持续发展能力。因此，企业在工程项目决策之前，必须对拟投资的工程项目进行可行性研究，以确保工程项目在经济上合理、技术上先进、条件上具备、实施上可行；要严格按照分级授权审批原则对工程项目进行决策审批，重大工程项目要经过董事会或股东大会的审议批准。（二）提高工程质量百年大计，质量第一。质量是工程项目的生命，工程项目质量优劣，不仅直接关系到项目本身的运行寿命和运行安全，而且关系到工程项目交付使用后的正常运行和效能发挥。因此，要采取一切必要措施，确保工程项目的建设质量。（三）保证工程进度工程项目建设周期长、流程环节多、协调任务重，一旦一个环节出现工作、进度延误，就会引发连锁反应，影响整个工程项目的建设工期。因此，必须搞好工程项目的组织管理，协调好人力、物力、财力的投入时间、数量，搞好各因素之间的相互衔接和配合，确保工程项目如期竣工。（四）控制工程成本控制工程成本要从工程项目的源头，即项目决策和设计阶段搞好成本控制；在工程施工阶段要实行严格的预算管理和投资控制，确保工程投资不突破工程预算。（五）防范舞弊行为工程项目投资大、环节多是职务犯罪、商业贿赂、串通舞弊的高发、多发领域，特别是工程项目的招投标、工程项目发包分包、施工图纸设计、土建施工、装潢及安装工程、建筑材料及设备采购、建筑项目预算和决算、工程建设项目验收、追加投资等环节过程中，商业贿赂无孔不入，串通舞弊屡见不鲜，必须采取有效措施严加防范。（六）保护资产安全工程项目投入资金多、设备物资多、参与人员多，管理难度较大，必须采取有效措施，保护资金、物资、设备安全完整，同时要确保施工人员的人身安全，杜绝重大人身伤亡事故的发生。3.工程项目的业务流程是怎样的?工程项目的业务流程主要包括工程立项、工程设计、工程招标、工程建设、工程验收和项目后评估六大环节。4.简述招标环节的控制目标和主要控制措施。（1）招标环节的控制目标：招标活动合法、规范 （2）招标环节的主要控制措施：1.建立健全招投标管理制度，并严格执行；2.招标公告要公开、透明，杜绝各种舞弊行为。5.简述工程项目控制制度的设计目标？（一）严格履行审批手续，保证工程项目的合法性企业实施工程项目必须经过立项批准，在批准前要对工程项目进行可行性研究，具备完备、合法的审批手续。工程项目的实施过程必须符合国家的各项规范政策，符合工程项目建设的有关法律法规的具体规定。工程项目实施过程的咨询、评估、招标、评标、定标、签订合同、工程施工、工程监理等，都必须符合国家有关工程项目的规范性要求。（二）搞好质量监督，保证工程项目建设质量的可控性没有质量保证的“豆腐渣”工程不但没有经济价值，而且会带来许多后患。尤其是重点工程项目，更需要按照“质量第一”的要求进行控制。同时，要加强工程项目安全管理，避免发生人身伤害及机械设备损害的安全风险。（三）加强成本管理，保证工程项目建设成本的合理性要照预算严格控制各项费用支出，准确、及时地进行工程项目成本核算。同时，要做好工程竣工验收、决算报告及总结评价工作，保证工程项目成本的合理性。（四）加强进度管理，保证工程项目建设工期的可控性工程项目从项目建议书批准之日起就应抓进度管理，确定各种项目完成时间，分析各活动之间依赖关系，制定进度计划，调整和控制进度的变化，控制项目进度计划，特别是复杂大型建设项目，绝不能仅仅控制承包商的施工进度，而应控制影响项目的全部条件的进度。如设计，对外谈判签约，设备、材料采购等。必须强化对工程建设全过程的监控，明确相关机构和岗位的职责权限，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程及控制措施，避免发生工程项目进度风险，确保工程项目按时竣工、验收，并发挥效益。（五）严格工程项目核算，保证会计核算资料的准确性会计部门要按工程项目有关管理规定组织核算，正确编制会计凭证，及时登记、核对工程项目会计账簿，全面、完整地反映工程项目建设成本及费用的形成过程，使会计资料能够真实、全面、准确地反映工程项目建设情况。（六）防范舞弊行为，保护工程项目资产的安全性由于工程项目工期长、投资数额大，有些项目还需要采取分包等方式施工建造，往往容易发生舞弊行为。因此，必须加强工程项目管理，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，防范商业贿赂等舞弊行为，保护工程项目资产的安全和完整。
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